Безнадежная задолженность — это что такое? Определение 2019 год

Каждая компания во время работы стремится привлечь как можно больше ответственных и крупных контрагентов. Для этого нередко предлагается возможность для покупки товаров или услуг с отсрочкой платежа. Это приводит к появлению дебиторов, которые должны возвращать средства в строго установленное время. Но нередко должники являются безответственными плательщиками, что приводит к отсутствию перечислений от них. Безнадежная задолженность – это значимые потери для каждой компании, поэтому фирмы должны знать, как предотвратить ее появление, а также как она может взыскиваться или списываться.

Эти долги представлены обязательствами перед компанией у других фирм или частных лиц. Они возникают в результате передачи товаров или оказания услуг с последующей оплатой. Не всегда средства возвращаются в установленные сроки, поэтому отсутствие покрытия таких расходов приводит к возникновению сомнительной, а нередко и безнадежной задолженности.

Если не удается разными способами взыскать деньги, то происходит списание долгов, но перед этим они должны признаваться безнадежными.

Безнадежная дебиторская задолженность – это долги, по которым отсутствует возможность на возвращение денег. Обычно это обусловлено истечением срока давности или ликвидацией должника.

Каждая компания, обладающая дебиторами, должна самостоятельно ранжировать все возникающие долги. Обычно они классифицируются по сроку появления. Но дополнительно имеется распределение по другим признакам:

  • по срокам возникновения, причем обычно для этого учитываются месяцы;
  • по сроку истребования, что позволяет не пропустить время, когда необходимо предпринимать разные действия, способствующие взысканию средств;
  • по возможности возвращения, причем безнадежная задолженность обычно располагается в самом верху списка;
  • по размеру долговых обязательств.

Выделяется отдельно безнадежная задолженность по налогам, которая образуется у налоговых органов, которые не могут каким-либо образом взыскать данные средства с налогоплательщиков. Это обусловлено тем, что фирмы или ИП объявляют себя банкротами, а при этом у них просто отсутствуют активы, за счет продажи которых могли бы погашаться долги.

Задолженность представлена в многочисленных видах, имеющих свои особенности.

Деньги должны возвращаться в пределах трех месяцев с даты, когда возникла просрочка платежа.

Уже прошло три месяца с того момента, когда должны были возвращаться деньги.

Компания направила уведомление должнику о том, чтобы он возвратил средства с уже начисленными неустойками и штрафами.

Кредитор пока не предпринимал какие-либо действия для возврата долга.

Учитывается только некоторый период времени, в течение которого можно взыскать средства.

Долги, которые невозможно вернуть по разным причинам.

Дебитор действительно согласен с тем, что у него имеются определенные обязательства, но по разным основаниям не возвращаются деньги.

Должник утверждает, что не обладает соответствующими обязательствами, причем в этом случае долги относятся к сомнительным.

Таким образом, каждый владелец бизнеса должен разбираться в том, с какими именно долгами дебиторов он имеет дело.

Порядок взыскания безнадежной задолженности предполагает первоначально обращение непосредственно к должнику с требованием возвращения денег. Для этого направляются уведомления, причем составляется документ в двух экземплярах. Один отдается должнику, а на втором он должен поставить отметку о принятии. Это дает возможность кредитору в будущем подтвердить, что им применялся досудебный метод урегулирования вопроса.

Если такой способ не приносит нужных результатов, то придется обращаться в суд.

Если пропускается срок исковой давности или должник объявляет себя банкротом, не обладая при этом имуществом, которое может продаваться для погашения долгов, то такие обязательства признаются безнадежными. Фирма-кредитор должна осознать, что никаким образом не сможет вернуть свои средства, поэтому происходит списание безнадежной задолженности.

Каждая компания, которая предоставляет товары или оказывает услуги с отсрочкой платежа, должна тщательно контролировать имеющиеся дебиторские долги, чтобы взыскивать их своевременно. Для этого ведется специальный учет, при реализации которого указывается:

  • кто выступает дебитором;
  • как давно сотрудничают компании;
  • размер уставного капитала дебитора;
  • сроки возврата долга;
  • размер задолженности;
  • просрочки оплаты при сотрудничестве ранее.

Для отслеживания долгов составляется специальный график, в котором отражаются изменения всех важных показателей. Особенно много внимания уделяется срокам, в течение которых требуется погашать долги контрагентами. Для расчетов применяется специальный коэффициент погашения обязательств.

Анализируется тщательно информация, имеющая отношение к резервам, формируемым для сомнительных долгов.

Безнадежная задолженность – это долги, которые никаким образом не получится возвратить кредитору. Они выявляются работниками фирмы, обладающими полномочиями за контролем над задолженностями.

Долги признаются безнадежными при выявлении информации:

  • дебитор объявляет себя банкротом, а кредитор не успел подать заявление для включения в реестр требований;
  • из-за ошибки работников фирмы-кредитора был пропущен срок исковой давности;
  • дебитор признается банкротом, а при этом выявляется, что у него отсутствуют какие-либо активы или другие возможности для возврата долгов.

Оценкой всех долгов должны заниматься исключительно профессионалы, наделенные соответствующими полномочиями.

Вся задолженность может быть:

  • Сомнительной. К ее признакам относится появление долга, поэтому дебитор не перечисляет средства за услуги или товары в строго установленное время, выделенное для этого. При этом отсутствует поручительство, залог или банковские гарантии. Приводит появление такой задолженности к начислению кредитором разных штрафов и неустоек.
  • Безнадежной. Признание задолженности безнадежной к взысканию происходит специалистами фирмы-кредитора. По таким обязательствам практически полностью отсутствуют возможности для взыскания. При этом долги должны отвечать некоторым требованиям, например, истек срок давности, дебитор был принудительно или добровольно ликвидирован или имеется судебный акт по отношению к этой компании, по которому отсутствует возможность для фирмы расплатиться по своим долгам.

Безнадежная задолженность – это негативный момент в работе любой компании, так как фирма вынуждена нести значительные траты. Поэтому изначально желательно предпринимать разные меры, направленные на возвращение всех долгов в установленные сроки.

Не все долги фирмы могут списываться, поэтому важно выполнять этот процесс по отношению к обязательствам, которые действительно невозможно взыскать разными способами. Понятие и признаки безнадежной задолженности содержатся в п. 2 ст. 266 НК.

Если должником выступает ИП, то даже его закрытие не выступает основанием для признания долга безнадежным, так как предприниматели отвечают по своим обязательствам личным имуществом. Допускается производить списание таких долгов только после того, как ИП будет объявлен банкротом или будет зафиксирована его смерть. Также разрешается этот процесс, если предприниматель дольше трех лет скрывается.

Списание безнадежной задолженности производится после истечения срока давности, равного 3 года. Прерывается данный срок в ситуациях:

  • должник поставил подпись в акте сверки;
  • было прислано письмо должником, в котором указывается, что он признает свои долги и просит предоставление отсрочки платежа;
  • уплачиваются компанией проценты или неустойки;
  • фирмы сформировали путем мирного общения специальное дополнение к соглашению, в котором должник признает свои обязательства;
  • принят иск судом.

После прерывания данного срока он начинается заново, но общее количество лет не может превышать 10.

Порядок списания безнадежной задолженности предполагает выполнение действий:

  • первоначально долг признается безнадежным;
  • составляется специальный приказ, на основании которого производится инвентаризация долга;
  • результаты инвентаризации заносятся в акт, сформированный по форме ИНВ-17;
  • руководитель фирмы-кредитора выпускает приказ о ликвидации задолженности, причем в нем указывается размер долга, причины его невозврата, а также должна иметься ссылка на документы по проведенной инвентаризации.

Списание безнадежной к взысканию задолженности должно производиться грамотно и с учетом многочисленных требований, так как данное действие проверяется работниками ФНС с особой тщательностью. Поэтому желательно к акту проведенной инвентаризации дополнительно прикладывать другие бумаги, подтверждающие возникновение долга, причины, по которым он не возвращается, а также иные доказательства совершенной сделки и использования разных действий для возврата средств.

Списание такого долга в бухучете зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. При наличии такого резерва делается запись Д63 К62, на основании которой списывается безнадежная задолженность за счет средств из резерва.

Это интересно:  Презумпция отцовства - это что такое 2019 год

Если размер долга превышает имеющийся резерв, то разницу надо причислить к прочим расходам компании, поэтому используется обычно для этого проводка Д91.2 К62.

В течение последующих пяти лет списанные долги учитываются в полном размере по счету 007, а только далее списываются полностью.

Если отсутствует в компании резерв, то причисляются такие долги к расходам и учитываются за балансом.

После того, как безнадежная задолженность списана, надо хранить все документы, имеющие отношение к этому процессу в течение 5 лет. При необходимости они передаются работникам ФНС для проведения проверок.

К расходам не полученные средства от контрагентов причисляются только фирмами, которые для определения налога на прибыль применяют метод начисления. Не допускается выполнять данный процесс компаниям, которые используют во время работы ЕНВД или УСН.

Если ИП работают по ОСНО, то они могут списать дебиторскую задолженность, которую невозможно вернуть по разным причинам.

Таким образом, безнадежная задолженность — это долги, которые невозможно вернуть по разным основаниям. Она может появляться у любой компании. Она подлежит списанию, причем данный процесс должен выполняться в правильной последовательности действий. Учитываются правила процедуры в налоговом и бухгалтерском учете.

Любая сделка подразумевает наличие определенных обязательств у каждого из ее участников, но от недобросовестности партнеров не застрахован никто. Когда одна из сторон соглашения отказывается возвращать денежные средства, полученные в качестве займа или оплачивать товары или услуги, образовывается долг.

За этим следует обращение пострадавшей стороны в судебные инстанции для взыскания денег. Но в ряде случаев даже такая процедура не способна помочь. Это происходит в том случае, если долг признают безнадежным.

Безнадежная задолженность — это долговые обязательства, взыскать которые не удается по ряду причин. Это могут быть экономические, юридические или социальные причины. Вероятность возврата долга такого характера практически невозможна. Для того чтобы установить безнадежность обязательств, выделяют несколько характерных для этого признаков.

К ним относятся:

  1. В отношении долгов закончился срок исковой давности.
  2. Должник признан банкротом; фирма, взявшая займ, ликвидирована.
  3. У дебитора нет возможности оплатить счета:
    • установленная недостаточность материальных средств;
    • он умер или лишился свободы;
    • нет возможности найти должника, скрылся.

То есть, прежде чем объявить долги невозвратными, следует провести возможные меры взыскания, и лишь при соответствии перечисленным признакам признать факт безнадежности. Однако не всегда дебиторка списывается с балансового учета сразу.

Основными посылами для безоговорочного списания являются окончание срока давности и ликвидация предприятия. Смерть заемщика не всегда становится поводом запуска этой процедуры, ведь долговые обязательства переходят по наследству.

Когда кредитор испробовал все способы возврата, признал нереальность этой процедуры, ничего другого не остается, как списать долг с учета. Рано или поздно это происходит с любым безнадежным долгом.

Прежде чем приступить к отражению процедуры в бухгалтерском балансе, кредитор должен получить документы, подтверждающие нереальность возврата.

Истечение давности получится доказать:

  • документами на отгрузку товаров приобретателю, который в итоге не оплатил счет;
  • бумагами об уплате поставщику авансового взноса;
  • другими актами сверки.

Если же срок не прошел, то для списания долга основанием служат:

  • постановление, полученное в ходе судопроизводства о признании долга нереальным для возврата;
  • выписка из ЕГРЮЛ, в которой значится исключение компании из списка, что подтверждает ее ликвидацию;
  • решение суда о невозможности взыскания денег с неплательщика.

Вся вышеперечисленная документация должна храниться у кредитора, так как относится к бухгалтерской отчетности. Длительность хранения — пять лет. Соответственно, и все бумаги, доказывающие образование первичного долга, также подлежат хранению.

Что делать при задолженности по зарплате, узнайте тут.

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию. Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности. Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

  1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
  2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
  3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
  4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Возникают ситуации, когда иск к должнику сопровождается встречным иском к кредитору. То есть, оба предприятия оказываются должны друг другу. Тогда списывать задолженность нельзя, но позволено произвести взаимозачет требований по согласию сторон.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Поэтому прежде чем решиться запускать процесс, следует внимательно изучить все нормативы, установленные налоговым законодательством в части этого вопроса.

Это интересно:  Должность без обязанностей 2019 год

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Нередко встречаются случаи, когда время выполнения обязательств прописано в договоре нечетко. Тогда давность нужно считать с того момента, когда кредитор потребовал выполнения договоренностей от оппонента. Существует ряд нюансов при учете этого параметра.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Задолженность появляется вследствие невыполнения обязательств по договору, налогам и прочим платежам, в случае если от обязанного лица не поступает оплата за проданный товар, выполненную работу или услугу. Нарушение порядка и сроков взыскания, финансовая несостоятельность приводят к появлению безнадежного долга.

Задолженность безнадежная – это долг, для которого истек срок для взыскания либо обязанность прекращена ввиду невозможности ее выполнения в результате прекращения деятельности или акта госоргана. Признание задолженности невозможной для взыскания происходит в рамках исполнительного процесса. Приставы прекращают процедуру принудительного истребования.

Закрытие спора не влечет моментальное списание неоплаченных сумм. Срок по акту пристава составляет 3 года. В этот период кредитор вправе снова обратиться с требованием, произвести оплату. Трехлетний срок будет отсчитываться заново. Неплатежеспособность должника не отменяет право кредитора вернуть всю сумму или ее часть. Часто такие долги продаются коллекторам.

Чтобы признать долг невозможным для взыскания, требуется наличия одного из следующих оснований:

  1. Истечение периода давности для предъявления претензий.
  2. Постановление пристава о завершении дела и возврате исполнительного листа заявителю.
  3. Отмена обязательства ввиду невозможности исполнения. Закон учитывает обстоятельства, наступившие после возникновения обязанности, за которые стороны не несут ответственности.
  4. Ликвидации фирмы.
  5. Издание нормативного акта госоргана, в результате которого исполнение обязанности стало невозможным.
  6. Не установлен адрес проживания должника, не найдено имущество либо иные ценности, отсутствие банковских счетов. При этом пристав применил все меры для розыска, предусмотренные законом.
  7. Должник признан банкротом. Он автоматически освобождается от требований кредиторов, которые не были удовлетворены в рамках процедуры.
  8. У физического лица отсутствует официальное трудоустройство.
  9. Должник умер. При этом наследников нет либо они не стали вступать в наследство и принимать долги. Переход по наследству не происходит, если исполнение обязательства связано с личностью должника.

Если причин для образования безнадежного долга несколько, учитывается первое возникшее основание.

Понятие исковой давности урегулировано нормами Гражданского права:

  • это период, отведенный для защиты нарушенного права;
  • общий срок для предъявления требований составляет 3 года;
  • период начинается с момента, когда поступила информация о нарушении;
  • период прерывается при совершении действий с намерением погасить задолженность (признание иска, оформление акта сверки, подписание дополнительного соглашения и пр.).

Окончания срока для предъявления иска является основанием для списания долга даже без обращения кредитора в суд.

Задолженность не может быть взыскана при соблюдении следующих условий:

  • после перечисления последнего платежа клиентом прошло больше 12 месяцев;
  • банк обратился в судебные органы для принудительного взыскания;
  • решение суда в пользу кредитора направлено на исполнение приставам;
  • в процессе работы сотрудник исполнительного органа пришел к выводу о невозможности погасить долг (нет имущества, работы, неизвестно место пребывания и пр.);
  • материалы дела вместе с постановлением возвращаются в банк.

В этом случае банк вправе:

  • передать долг коллекторскому агентству;
  • списать убытки за счет резерва.

Кроме судебных документов, у кредитной организации должны быть доказательства, что заемщик не может погасить долг. Только после этого банк сможет закрыть просроченную ссуду.

Узнать о списании задолженности гражданин может через официальный сайт приставов. Достаточно в поиске ввести ФИО, дату рождения и регион. Если произошло списание, то напротив вашего дела будет стоять соответствующая отметка со ссылкой на статью закона.

В случае невыполнения финансовых обязательств перед контрагентами у последних возникает дебиторская задолженность. Любая организация использует допустимые законом меры для получения долга. При невозможности взыскания предприятие вправе списать такие долги в рамках налогового законодательства. Чаще всего списание происходит в банках или иных финансовых компаниях.

Зачет задолженности возможен за счет резервного фонда. Он формируется организациями, несущими риски образования сомнительных или безнадежных долгов в результате невыполнения условий договора.

Резервный фонд создается с учетом требований Налогового Кодекса:

  1. Создать фонд вправе предприятия, уплачивающие налог на прибыль.
  2. Фонд используется только для учета основного долга. Пени, неустойки и штрафы за счет фонда не списываются.
  3. Размер резерва формируется в зависимости от количества дней просрочки. Вся сумма списывается, если срок задолженности более 90 дней. Половина учитывается при сроке от 45 до 90 дней. Если период менее 45 дней фонд не создается.
  4. Максимальный объем фонда не может быть больше 10% от дохода компании за отчетный период.

Ведение учета просроченных долгов позволит списать их за счет резервной суммы, а также снизить налог на прибыль.

Из статьи Вы узнаете:

1. Зачем группировать дебиторскую задолженность по вероятности погашения.

2. При каких условиях дебиторская задолженность относится к сомнительной.

3. Какая дебиторская задолженность считается безнадежной. Как определить срок исковой давности по задолженности.

Известный принцип «утром – деньги, вечером – стулья» в реальной жизни действует с точностью до наоборот: как правило, окончательная оплата происходит после поставки товара (оказания услуг, выполнения работ). Поэтому дебиторская задолженность является неотъемлемой частью расчетов с контрагентами и во многих организациях ее величина составляет значительную часть всех оборотных активов. Наличие дебиторской задолженности, само по себе, явление вполне обычное, однако не стоит забывать, что величина такой задолженности показывает размер средств, фактически отвлеченных из оборота. Кроме того, всегда присутствует риск несвоевременного погашения долгов со стороны дебиторов или вовсе непогашения. Таким образом, дебиторская задолженность, как часть имущества организации, требует особого внимания с точки зрения принципа осмотрительности: ее показатель, отражаемый в бухгалтерском учете и отчетности, должен соответствовать действительности. Для этого дебиторскую задолженность разделяют на виды в зависимости от вероятности ее погашения. Какие это виды, и каковы критерии отнесения к каждому из них – рассмотрим в этой статье.

Это интересно:  Плюсы и минусы ИП: советы юристов и бухгалтеров 2019 год

«Реальность» дебиторской задолженности проверяется по каждому долгу отдельно в зависимости от времени возникновения и вероятности погашения. По этим характеристикам задолженность может быть нормальной, сомнительной или безнадежной. Нормальной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил. Такая задолженность является следствием установленного в договоре порядка расчетов, при котором окончательная оплата должна производиться в течение определенного периода времени после поставки товара (оказания услуг, выполнения работ).

Особого внимания со стороны бухгалтера заслуживают сомнительные и безнадежные долги дебиторов (эти понятия закреплены в законодательстве РФ) по следующим причинам:

  • сомнительные и безнадежные долги завышают показатель дебиторской задолженности и в валюту баланса в целом, что приводит к недостоверности бухгалтерской отчетности;
  • сомнительная дебиторская задолженность служит основой для формирования резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации, а в налоговом учете – правом налогоплательщика;
  • безнадежные долги дебиторов подлежат списанию как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.

Какая же задолженность признается сомнительной и безнадежной согласно российскому законодательству? В соответствии с Налоговым кодексом РФ, дебиторская задолженность является сомнительной, если в отношении нее одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 266 НК РФ):

  1. Задолженность возникла в связи с реализацией товаров, оказанием услуг, выполнением работ.

! Обратите внимание: в соответствии с разъяснениями Минфина РФ, к сомнительной не относится дебиторская задолженность, не связанная с реализацией товаров, работ, услуг, а именно:

  • по авансам, перечисленным поставщикам (Письма Минфина РФ от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816, от 30.06.2011 № 07-02-06/115, от 17.06.2009 № 03-03-06/1/398);
  • по штрафным санкциям за нарушение условий договора (Письма Минфина РФ от 15.06.2012 № 03-03-06/1/308, от 29.09.2011 № 03-03-06/2/150);
  • по взысканным арбитражным судом суммам процентов за пользование чужими денежными средствами (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315);
  • по договорам займа (Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-03-06/1/70).

2. Срок погашения задолженности, установленный договором, истек. Если срок в договоре не установлен или договор не заключался в письменной форме, то он может быть определен на основании закона, иных правовых актов, обычаев делового оборота, других условий или существа обязательства (п. 2 ст. 314, п. 1 ст. 486 ГК РФ).

3. Задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Для целей бухгалтерского учета условия признания дебиторской задолженности в качестве сомнительной установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н (абз. 2 п. 70):

  1. Задолженность дебиторов, вне зависимости от природы возникновения, не погашенная в установленный срок или которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок.
  2. Задолженность не обеспечена гарантиями.

! Обратите внимание: в бухгалтерском и налоговом учете критерии признания сомнительной дебиторской задолженности отличаются.

Таким образом, в отношении сомнительной дебиторской задолженности имеется вероятность ее погашения. А вот безнадежная (нереальная ко взысканию) дебиторская задолженность такую вероятность практически исключает. Дебиторская задолженность признается безнадежной, если она отвечает хотя бы одному из следующих признаков (п. 2 ст. 266 НК РФ):

1. В отношении задолженности истек установленный срок исковой давности.

2. Обязательство дебитора прекращено по причине невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Невозможность взыскания дебиторской задолженности подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей,
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Самыми распространенными причинами отнесения дебиторской задолженности к безнадежной являются ликвидация организации-должника и истечение срока исковой давности. В случае ликвидации должника задолженность признается нереальной ко взысканию с момента исключения организации из ЕГРЮЛ, что подтверждается выпиской из Реестра. Порядок признания дебиторской задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности не так однозначен, поэтому предлагаю остановиться на нем подробнее.

Срок исковой давности

В общем случае срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Течение срока исковой давности начинается со дня окончания установленного в договоре срока исполнения обязательств должником (срока оплаты). Если в договоре установлен порядок оплаты по частям, то срок исковой давности исчисляется в отношении каждой части отдельно. В случае если срок исполнения обязательств не установлен, срок исковой давности начинает исчисляться с момента предъявления должнику требования об исполнении обязательств.

Организация ООО «Поставщик» отгрузила товары покупателю 28 июля 2014 г. По договору с покупателем срок окончательной оплаты установлен 15 августа 2014 г. Однако в установленный срок покупатель не оплатил товары. В этом случае срок исковой давности начнет исчисляться с 16 августа 2014, а закончится 15 августа 2017 г.

Для отнесения задолженности к безнадежной нужно учитывать, что течение срока исковой давности может прерываться в случаях признания должником своих обязательств. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. О признании должником своих обязательств свидетельствуют следующие действия:

  • признание претензии (обращение с просьбой об отсрочке платежа, подписание акта сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований);
  • частичная уплата должником основного долга или процентов по основному долгу;
  • изменение договора, из которого следует, что должник признает наличие долга (например, отсрочка, рассрочка платежа).

! Обратите внимание: обратиться в суд можно даже после истечения срока исковой давности. Однако заявление должника о применении исковой давности, будет служить основанием для отказа в иске.

Наличие встречного требования

Итак, мы рассмотрели критерии признания сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности. Для того чтобы оценить вероятность погашения каждого долга в отдельности и отнести его к тому или иному виду, проводят инвентаризацию дебиторской задолженности. А на основании результатов проведенной инвентаризации принимают решение о создании резерва по сомнительным долгам, а также о списании долгов, нереальных ко взысканию. Таким образом, правильное определение величин сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности позволит Вам избежать серьезных нарушений бухгалтерском и налоговом учете.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

  • от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816,
  • от 30.06.2011 № 07-02-06/115,
  • от 17.06.2009 № 03-03-06/1/398
  • от 15.06.2012 № 03-03-06/1/308,
  • от 29.09.2011 № 03-03-06/2/150,
  • от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315,
  • от 04.02.2011 № 03-03-06/1/70,
  • от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373,
  • от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620

Статья написана по материалам сайтов: businessman.ru, finbox.ru, znaemdengi.ru, buh-aktiv.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий