+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Что такое таможенная пошлина? Виды, ставки 2019 год

Общее для большинства европейских языков слово, обозначающее таможенные пошлины, — tariff (тариф). В русском языке его используют, как правило, в другом контексте и с другим значением, тем не менее, его историю необходимо знать для того, чтобы понять, что такое таможенная пошлина.

Маленькому испанскому городу Тарифе иногда приписывают происхождение слова «тариф», поскольку он был первым портом в истории, который обвинял торговцев в использовании его доков. Название «Тарифа» происходит от имени берберского воина Тарифа ибн Малика. Однако другие источники предполагают, что источником этого слова является итальянское слово tarifa, переводимое как «список цен, книга ставок», которое, в свою очередь, происходит от арабского выражения ta’rif, означающего «объявление» или «определение».

Что такое таможенная пошлина? Таможенная пошлина — это косвенный налог, взимаемый с импорта или экспорта товаров в международной торговле. В экономическом смысле они являются также видом налога на потребление. Сумма, взимаемая с импортируемых товаров, называется импортной пошлиной. Аналогичным образом пошлина, взимаемая с экспорта, называется экспортной пошлиной. Внутренние таможенные пошлины же предполагают взимание денег за ввоз товара в другой административный субъект внутри одного государства. Это очень архаичное явление для современного мира.

Для того чтобы понять, что такое таможенная пошлина, нужно понять, как она определяется в денежном эквиваленте. Пошлина рассчитывается на основе определения оценочной стоимости тех товаров, за которые взимается пошлина ad valorem. Эта сумма часто является значением транзакции, если таможенный орган не определяет оценочную стоимость в соответствии с Гармонизированной системой. Для определенных товаров, таких как нефть и алкоголь, таможенная пошлина осуществляется по определенной ставке, применяемой к объему импортных или экспортных товаров.

В России ввозные пошлины утверждаются Советом Евразийского Экономического Союза, тогда как вывозные – непосредственно российским правительством. Эти органы решают все, что связано с применением таможенных пошлин. Ввозные пошлины рассчитываются на основании Единого таможенного тарифа, который представляет собой свод ставок на пошлины по отношению к товарам, ввозимым в Таможенный союз из других стран.

Вывозные пошлины рассчитываются в соответствии со ставками, принятые правительством России в постановлении № 754. Размер таможенной пошлины зависит от стоимости самого товара, а также ставок, принятых в конкретной стране (в нашем случае — в России). В других государствах действует практически аналогичная схема.

Главным документом в России, регулирующим уплату этого вида налогов, является Таможенный кодекс Таможенного союза. Также в нем описано, что такое таможенная пошлина с точки зрения российского законодательства. Этот документ должны знать все отечественные таможенники.

С расчетом таможенной пошлины все не так трудно, как может показаться на первый взгляд. Эти расчеты всегда производятся по простым стандартизированным схемам и формулам, для пользования которыми вовсе не обязательно владеть математикой. Изначальной ставкой ввозной таможенной пошлины является зафиксированная в Едином тарифе сумма, которая применяется по отношению к товарам, ввозимым из 130 стран, с которыми наша страна пребывает в так называемом режиме наибольшего благоприятствования» — проще говоря, речь идет о военных союзниках и главных торговых партнерах.

Некоторые политики считают, что торговые преференции вредят российской экономике, и пошлины следует ввести против всех стран, с которыми Россия ведет торговлю. Другие же, напротив, уверены, что будущее нашей экономики — в полностью беспошлинной торговле.

Необходимо отметить, что, несмотря на поддержку основных принципов свободной торговли и членство в ВТО, российская экономика неплохо обогащается за счет пошлин. К примеру, в 2014 году объем доходов от пошлин составил больше половины поступлений в российский бюджет. Если большинство стран Запада использует этот налог на импорт как оружие в торговых войнах или средство для защиты отечественных производителей, то для России это еще и крайне серьезная статья дохода.

Ставки такого рода бывают двух видов:

  1. Вывозная ставка, определенная постановлением российского правительства № 191.
  2. Ввозная ставка, определенная специализированным договором, заключенным между странами Таможенного союза и определяющим таможенную стоимость товаров.

Ставки этого рода вычисляются по простой формуле: СТП=ТС?СП.

СТП в этой формуле – величина изначальной таможенной пошлины, ТС – стоимость товара, а СП – ставка таможенной пошлины. Вопросительный знак обозначает математическое действие, которое необходимо совершить в зависимости от ситуации, будь то прибавление, деление, умножение и т.д.

Особенность этой ставки заключается в том, что она зависит от характеристик продукции, к которой применяется. Вычисляется она по специальной формуле: СТП=ФХ?СП?КВ

Расшифровка формулы выглядит следующим образом:

  • СТП – сумма пошлины;
  • ФХ – характеристика товара — как правило, физическая;
  • СП – ставка в иностранной валюте;
  • КВ – курс этой самой валюты, устанавливаемый Центробанком России в момент подачи конкретной таможенной декларации;
  • ? — необходимое математическое действие (умножение или деление).

Комбинированная ставка обладает признаками всех предыдущих видов ставок. То есть в чистом виде это адвалорная ставка, к которой могут прибавиться дополнительные суммы, зависящие от определенных характеристик товара.

Существует три особенных вида таможенных пошлин:

  1. Специальные. Их основная функция — защита отечественного рынка от чрезмерного импорта со стороны определенных государств. Они заключаются в установлении завышенной ставки на строго определенные группы товаров.
  2. Антидемпинговые. Тут все ясно из названия — эти ставки вводятся для того, чтобы препятствовать политике демпинга, которой злоупотребляют некоторые страны-производители. Демпинг — это искусственное занижение цены на товар, за счет чего страна-экспортер добивается преимущества перед конкурентами. К примеру, в демпинге часто обвиняют Китай — главного производителя дешевых товаров на мировом рынке. Страны, желающие защитить отечественный рынок от наплыва дешевой китайской продукции, вводят против Китая именно эти пошлины.
  3. Компенсационные. Это дополнительные пошлины, которые взимаются с продукции, ввозимой с определенного государства, для того, чтобы снизить ее конкурентоспособность и, таким образом, защитить отечественных производителей. Снижение конкурентоспособности происходит как раз за счет того, что государство-экспортер, не желая платить компенсационные пошлины, уменьшает количество продукции, обложенной этим налогом, и таким образом эта малочисленная продукция как бы «растворяется» на рынке страны-импортера, не представляя никакой угрозы для отечественных производителей.

Уклонение от таможенных пошлин государства происходит главным образом двумя способами. В одном из них экспортер вписывает значение таким образом, чтобы оцениваемая стоимость была ниже фактической. В аналогичном ключе экспортер может уклониться от таможенной пошлины за счет недооценки количества или объема продукта торговли. Таможенные пошлины и сборы имеют большое значение для экономик стран-протекционистов, потому наказание за них уклонение довольно серьезное.

Многие страны разрешают ввозить товары беспошлинно. Эти товары могут быть куплены в портах и ​​аэропортах, а иногда и в одной стране, не прибегая к обычным государственным пошлинам, а затем перевозятся в другую страну беспошлинно. Некоторые страны налагают надбавки, которые ограничивают количество или ценность предметов беспошлинной торговли, которые один человек может принести в страну. Эти ограничения часто применяются к табаку, вину, спиртам, косметике, подаркам и сувенирам. Часто иностранные дипломаты и должностные лица ООН имеют право на беспошлинный товар. Товары беспошлинной торговли импортируются и складируются в так называемом таможенном складе.

В дополнение к трудностям в расчетах возникают проблемы при анализе обязанностей, и главам компаний приходится обращаться к инструментам беспошлинной торговли, таким как использование таможенного склада.

Компании используют программное обеспечение ERP для автоматического расчета таможенной пошлины, чтобы, с одной стороны, избегать подверженных ошибкам ручных работ по правилам и формулам расчета, а с другой — обойтись без услуг платных бухгалтеров. Кроме того, программное обеспечение ERP предлагает опцию для таможенного склада, введенную для экономии пошлины и платежей по НДС. Кроме того, в подобных программах учитывается отсрочка и приостановление пошлин.

Неоклассические экономические теоретики склонны рассматривать применение таможенных пошлин как грубое нарушение свободной торговли. Исследования показывают, что пошлины, как правило, приносят пользу отечественным производителям и правительству за счет интересов потребителей, а также то, что экономическое влияние пошлин на импортирующую страну отрицательно. Из этих выводов часто следуют нормативные суждения, а именно, что для страны может быть невыгодно искусственно защищать индустрию от мировых рынков и что было бы лучше разрешить полностью свободную торговлю, отказавшись от протекционизма. Либералы традиционно выступают против всех видов таможенных пошлин, как бы вступаясь за интересы потребителей.

Таможенные пошлины в целом снижают уровень благосостояния, и это не новость для экономистов. Например, Чикагский университет обследовал около 40 ведущих экономистов в марте 2018 года, спрашивая: «Установление новых тарифов США на сталь и алюминий улучшит благосостояние американцев?». Около двух третей опрошенных экономистов категорически не согласились с заявлением, в то время как одна треть выразила умеренное несогласие. Ни один из них не согласился с торговой политикой Трампа, характеризующейся протекционизмом. Некоторые отметили, что такие тарифы помогут нескольким процентам американцев за счет всех остальных. Это согласуется с приведенным выше объяснением, которое заключается в том, что потери для внутренних потребителей перевешивают выгоды для отечественных производителей и правительства. Пошлины еще менее эффективны, чем налоги на потребление.

Для экономической эффективности свободная торговля часто является лучшей политикой, однако взимание пошлин иногда занимает второе место.

Пошлина называется оптимальной, если она настроена на максимизацию благосостояния страны, которая ее вводит. Эта пошлина, полученная путем пересечения торговой кривой безразличия этой страны и кривой предложения другой страны. В этом случае благосостояние другой страны ухудшается точно так же, поэтому политика является своего рода формой торговой войны двух неблагополучных стран. Нынешние экономисты, однако, считают, что пошлины в любой форме отрицательно влияют на благосостояние страны, которая их вводит.

Можно посмотреть на эту проблему с политической точки зрения и рассмотреть теоретическую оптимальную ставку таможенной пошлины. Когда страны вводят пошлины друг против друга, они достигают позиции по кривой контракта, что указывает на сочетание торговых величин, которые удовлетворяют максимальное благосостояние друг друга, при этом страны продают собственные товары между собой.

Таможенные пошлины часто использовались как политический инструмент при создании независимой страны. Например, Закон о пошлинах Соединенных Штатов от 1789 года, подписанный специально 4 июля, был назван газетами «Второй декларацией независимости», поскольку он был предназначен для достижения политической цели суверенных и независимых Соединенных Штатов.

Политическое влияние пошлин оценивается в зависимости от политической перспективы. Например, Соединенные Штаты в 2002 году установили 30% пошлины на различные импортные стальные изделия сроком на три года, а американские производители поддержали эту политику правительства. Ставки ввозных таможенных пошлин на многие товары при этом многократно увеличились.

Пошлины могут возникать как политическая проблема до выборов. В преддверии австралийских федеральных выборов 2007 года Австралийская лейбористская партия объявила, что в случае своего избрания рассмотрит вопрос введения пошлин против иностранных производителей автомобилей. Либеральная партия дала аналогичное обещание, в то время как независимый кандидат Ник Ксенофонт объявил о своем намерении ввести законодательство, основанное на пошлинах, как «вопрос первой необходимости».

Это интересно:  Как повысить узнаваемость бренда в интернете – 5 лучших способов 2019 год

Известно, что непопулярные пошлины вызывали социальные волнения, например, мясные беспорядки 1905 года в Чили, которые развивались в знак протеста против пошлин, применяемых к импорту крупного рогатого скота из Аргентины.

Российская Федерация в свою очередь предпочитает не вводить высокие пошлины против недружественных стран и не развязывать торговые войны. Тем не менее, как уже упоминалось выше, они являются большой статьей дохода для экономики нашей страны.

«Тарифы Трампа» представляют собой серию таможенных пошлин, введенных во время его президентства. До этого таможенные пошлины страны не были столь высокими, ведь США известны как мировой рупор свободной торговли. Подавляющее большинство экономистов оценило их отрицательно: почти 80 % из 60 экономистов, опрошенных Reuters, полагают, что пошлины на импорт стали и алюминия будут чистым ущербом для экономики США, а остальные полагают, что они будут иметь слабый эффект, или же вообще никак не повлияют на экономику. Ни один из опрошенных экономистов не считал, что пошлины будут полезны для экономики США.

Тем не менее, торговая война между США с одной стороны и Китаем и Турцией с другой разгорелась во всю. На тысячи видов китайской продукции, ввозимой в Америку, было наложено множество больших по размеру пошлин. Турецкая сталь, в свою очередь, также была обложена ими, что спровоцировало невиданный кризис турецкой экономики. К счастью, Россия от этой торговой войны лишь выигрывает, ведь Китай и Турция, разочаровавшись в своем некогда главном торговом партнере, неизбежно обратят свой взор на нашу страну.

Другими словами, это платеж, который заплатит каждый, кто решит перевести товар через границу России. При этом ввозится ли товар или вывозится, каждое из перечисленных передвижений отражается только на формуле расчета этого платежа. В любом случает, он выплачивается государству.

Так как вариантов перевести товар через границу много (способ перевоза, сроки, вид товара и многое другое) да и количество стран-участников процесса продажи перевозимого товара может быть большое, Правительство РФ ежегодно утверждает поправки, изменения и дополнения в таможенном законодательстве. Не говоря уже о том, что оно, законодательство, с каждым годом расширяется новыми правовыми актами.

Проанализировав этот «пласт» в законе, всю многочисленную информацию можно выделить в основные разделы.

Разнообразие видов таможенных пошлин определяется большим спектром товаров, условий их транспортировки, а так же обширным списком стран-сотрудников и стран-посредников в международных торговых отношениях.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

  • фискальная – как и налоговые платежи, таможенные пошлины выполняют функции пополнения казны государства;
  • протекционистская (защитная) – таможенная пошлина ограничивает ввоз некачественного импортного товара на территорию государства;
  • балансировочная – таможенная пошлина регулирует внутреннюю цену на импортные и экспортные товары.

Стоит отметить, что хоть пошлина и близка с общим понятием налога, но при рассмотрении функций каждого из них можно выявить явные отличия в частности в регулярности. Обязательство по оплате таможенной пошлины возникает только тогда, когда товар пересекает границу страны.

Комиссией Евразийского экономического союза определяется размер ставок данного вида пошлины, который действует на оговоренных территориях стран-участниц союза.

Средний размер таможенной ставки, применяемой в отношении товаров, которые были произведены в стране, входящей в описанное выше экономическое содружество, составляет 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

11 главой Таможенного кодекса определяется порядок уплаты таможенных пошлин. Данная норма установлена Протоколом о порядке зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств – членов Евразийского экономического союза (приложение № 5 к Договору Союзе).

Как понятно из названия данный вид пошлин применяется к товарам, которые вывозятся за пределы страны. Стоит отметить, что этот обязательный платеж применим только к товарам российского производства, соответственно не применяется к импортным товарам, даже при пересечении товаром территории России.

Ставки вывозной таможенной пошлины так же установлены в Таможенном Кодексе, если же в данном документе не будет необходимой информации, то следует обратиться к внутренним законам страны.

Однако не все товары, вывозимые с территории нашего государства, облагаются пошлиной. К группе не облагаемых товаров относится: гуманитарная помощь, иностранная валюта, личные вещи представителей нашей страны в посольствах, пожарно-технические материалы.

Оплата начисленных вывозных таможенных пошлин, чаще всего осуществляется в кассах таможенных организаций. Однако все более популярным становится способ оплаты обязательного платежа через кассы и банкоматы «Сбербанка».

Важным нюансом оплаты остается факт того, что ни в одном правовом акте не прописаны сроки уплаты пошлины, но не стоит злоупотреблять этим «белым пятном» в законодательстве. Последствия чреваты.

Размер таможенной пошлины определяется таможенной ставкой. Основным документом, прописывающим величину ставки на тот или иной товар, является Таможенный Кодекс.

На практике: адвалорная таможенная пошлина чаще применяется к сырью, а специфическая – к готовой продукции.

Как рассчитать таможенную пошлину

Существует общая формула, которая поможет спрогнозировать размер таможенного платежа (ТП).

ТП = СТО + ПИ + АС + СНДС, где:

  • СТО – сбор за таможенное оформление (фиксированная ставка в размере 0,1% в рублях и 0,05% в свободно конвертируемой валюте (СКВ) от таможенной стоимости);
  • ПИ – импортная пошлина;
  • AC – сумма акциза;
  • СНДС – сумма налога на добавленную стоимость.

Однако данная формула может применять некоторые изменения, в зависимости от применяемого налогового режима.

Для того чтобы расчет оказался верным важно заострить свое внимание на таком показателе как процентная ставка пошлины.

Чтобы не ошибиться во всем многообразии этих ставок необходимо воспользоваться информацией, прописанной в грузовой таможенной декларации, которая заполняется на государственной границе.

Ещё одним значимым фактором является определение таможенной стоимости товара. Если данное значение будет умышлено занижено в таможенной декларации, по сравнению со статистической стоимостью товаров-аналогов, инспектор налоговой службы РФ имеет право провести корректировку полученных данных. В следствии чего, придется произвести очередные таможенные платежи на сумму выявленных расхождений.

Примером такого вида пошлины может стать взимаемая плата за каждый килограмм экзотического фрукта или литр спиртного.

Данная таможенная пошлина, в отличие от ввозной и вывозной, не зависит от стоимости товара. Однако нельзя однозначно назвать данную особенность преимуществом. Если на потребительском рынке произошел рост цен на какую либо группу товаров, например из-за повышенного спроса на него, то это не как не отразится на сумме специфической таможенной пошлины, что влияет на качество выполняемой ею фискальной функции.

С другой стороны, размер данной пошлины так же останется неизменным и в случае снижения таможенной стоимости товара.

На сегодняшний день существует перечень условий, при котором возможно применение льготных тарифов пошлин, но данная практика не становится нормой, ни в отношении каких-либо поставщиков или покупателей, ни в отношении каких-либо стран.

Это скорее временное исключение, применяемое на недлительный период.

Порядок правового единства между всеми участниками торговых отношений (от небольших фирм до целых государств) позволяет соблюдать порядок и справедливость в каждом отдельном случае.

Поскольку Таможенная служба РФ обеспечивает львиную долю фискальных поступлений в федеральный бюджет, государство контролирует соблюдение участниками ВЭД норм и правил таможенного оформления – в том числе, расчет и уплату всех видов таможенных платежей. Все это требует немалого опыта и специальных знаний в области таможенного регулирования ВЭД. В данном обзоре представлены состав, ставки, порядок расчета и уплаты таможенных платежей, а также существующие льготы по ним.

Ключевым нормативным документом, регламентирующим процедуру уплаты таможенных платежей, является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен затронутой в статье теме.

Рассмотрим так называемые экспортную и импортную группы таможенных платежей и их состав.

В соответствии с частью 1 статьи 70 ТК ТС к ввозным таможенным платежам относятся:

  1. Ввозная таможенная пошлина. 25-й пункт части 1-й статьи 4 ТК ТС гласит: «таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу».
  2. Налог на добавленную стоимость (НДС), который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, является косвенным налогом. Порядок его уплаты регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран-участников ТС, в нашем случае – НК РФ.
  3. Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, также относятся к косвенным налогам и регулируются аналогично НДС.
  4. Таможенные сборы, согласно статье 72 ТК ТС, – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории (таможенные операции) и их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС. Список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым, то есть он может быть дополнен исходя из действующего ТК ТС и нормативно-правовых актов государств-участников ТС. Так, часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» указывает на виды действий таможенных органов, за которые могут взиматься таможенные сборы.
  1. Вывозная таможенная пошлина. Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.
  2. Таможенные сборы. Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты).

Все таможенные платежи можно подразделить с юридической и экономической точки зрения на имеющие таможенную природу формирования – это сборы и пошлины, и налоговую – НДС и акцизы. Список таможенных платежей, приведен в статье 70 ТК ТС.

Система льгот по уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 74 ТК ТС выглядит следующим образом.

Применяются в отношении отдельных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию ТС. Они определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 г. в виде перечней:

  • «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
  • «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
  • «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран определяется по Правилам, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 г.

Это интересно:  Степень тяжести производственной травмы: как определить, как оформить запрос на определение тяжести несчастного случая на производстве и подать его врачу? 2019 год

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорится, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

При этом участники зоны свободной торговли существенно не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования ВЭД с третьими странами.

Ввозные тарифные квоты как мера регулирования ввоза в РФ конкретных сельхозтоваров, имеющих происхождение третьих стран, вводится на строго определенный период и распространяется на утвержденный Комиссией ТС либо Правительством РФ перечень. Так, на 2015 г. он утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 19.08.2014 г. № 131. Ввозные тарифные квоты определяются в отношении отдельных товаров в натуральном (тыс. тонн) или стоимостном выражении. Они распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а при необходимости – между третьими странами. Распределение установленных объемов квот между участниками ВЭД РФ может производиться либо пропорционально квоте, либо на основе конкурсов.

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» вывозные тарифные квоты определены в точности по аналогии с ввозными. Они устанавливаются на определенный срок к отдельным видам товара, в определенных объемах, с пониженной ставкой таможенной пошлины. Вводятся Правительством РФ. Объектом вывозных тарифных квот обычно являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, в частности, лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

В отличие от тарифных преференций, они не носят персонифицированный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы предоставляются в соответствии с «Протоколом о едином таможенно-тарифном регулировании». Согласно ТК ТС вопрос предоставления тарифных льгот безоговорочно отнесен к ведению ТС вне зависимости от того, применяются ли они при ввозе или вывозе товаров.

Итак, для расчета сумм таможенных платежей необходимо располагать достоверной и актуальной информацией о:

  1. Базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар согласно его коду в товарной номенклатуре ВЭД;
  2. Действии особых ставок: специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных, квотируемых в отношении перемещаемого через таможенную границу товара;
  3. Правилах и методах определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара;
  4. Формулах расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей;
  5. Существующей нормативно-правовой базе, в соответствии с которой реализуются вышеизложенные пункты.

Ввозные пошлины утверждаются решениями Совета ЕЭК, в то время как вывозные – Правительством РФ. Ввозные пошлины исчисляются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ) – свода ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на территорию ТС из третьих стран, систематизированного в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Они устанавливаются по Решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г. Вывозные пошлины определяются по ставкам, утверждаемым в постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 г. № 754. Сумма таможенной пошлины находится в зависимости от таможенной стоимости товара и ставок.

Статья 71 ТК ТС выделяет три вида таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. В соответствии с ними существует три механизма расчета таможенных пошлин.

Устанавливается как процент к таможенной стоимости товара, которая может быть разной для ввоза и вывоза.

Вывозная стоимость на текущий момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

Ввозная стоимость может устанавливаться 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина по адвалорной ставке исчисляется по формуле:

СТП – сумма таможенной пошлины;
ТС – таможенная стоимость товара;
СП – ставка таможенной пошлин.

Устанавливается в валюте (долларах или евро) по отношению к весу, объему, площади, количеству товара – то есть ставится в зависимость от физических характеристик продукции, список которых является открытым.

Формула расчета пошлины по специфической ставке выглядит следующим образом:

СТП – сумма таможенной пошлины;
ФХ – физическая характеристика товара;
СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;
КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Как следует из названия, комбинированная ставка предполагает сочетание двух предыдущих механизмов расчета: к адвалорной ставке может прибавляться фиксированная величина, а также устанавливается минимальное ограничение.

Например, вывозная ставка для пшеницы и муки – 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Данные виды пошлин взимаются таможенными органами стран-членов ТС независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

    • Специальные. Носят заградительный характер, защищая определенный товарный рынок от избыточного импорта. Суть этих пошлин сводится к установлению повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) в сравнении с обычной.
    • Антидемпинговые. Задача сводится к приведению цен импортных товаров к их сложившемуся уровню в экспортирующей стране, но только в том случае, если это обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров (его организации или расширению).
    • Компенсационные. Данные ввозные пошлины взимаются сверх обычных в целях снижения конкурентоспособности импортной продукции на национальном рынке.

В случае неуплаты специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин предусмотрено наступление административной ответственности. Административные меры применяются в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако стоит отметить, в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

  • Сезонные. Закон РФ «О таможенном тарифе» рассматривает данный вид пошлины в статье 6, где отмечается, что они могут вводиться на срок не более полугода и устанавливаются в целях оперативного регулирования вывоза товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин по ним, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Для сезонных пошлин характерно то, что они применяются взамен ставок, предусмотренных ЕТТ. Традиционно вывозные сезонные пошлины распространяются на сырую нефть марки «Юралс».

Как видно, процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы.

Важ­но по­ни­мать, что боль­шинст­во та­мо­жен­ных бро­ке­ров име­ют свою спе­ци­а­ли­за­цию. Это сле­ду­ет учи­ты­вать при вы­бо­ре та­мо­жен­но­го пред­ста­ви­те­ля, за­ве­до­мо ин­те­ре­су­ясь при­ори­те­та­ми в меж­ду­на­род­ных на­прав­ле­ни­ях и спо­со­бах пе­ре­воз­ки, объ­емах, и осо­бен­но — то­вар­ной но­мен­кла­ту­ре то­ва­ров. За­бла­гов­ре­мен­но изу­чив все ню­ан­сы со­труд­ни­чест­ва, мож­но из­бе­жать мно­гих разо­ча­ро­ва­ний в бу­ду­щем.

Таможенная пошлина это обязательный платеж, который вноситься в пользу государства. Оплачивается он при перемещении товаров через границу независимо от того ввозиться он или вывозиться. Существует много видов пошлин, которые взимаются с экспортеров и импортеров, применение того или иного варианта зависит от множества факторов.

Чтобы лучше понять, что такое таможенная пошлина, следует разобраться в роли такого обязательного платежа. Всего их две: экономическая и торгово-политическая.

Касательно экономической, она выполняет следующие функции:

  1. Надбавка к цене товаров, что ввозятся в страну.
  2. Инструмент стимулирования молодых отраслей, которые только зародились и интенсивно развиваются.

По этим двум пунктам следует пояснить действие пошлины. При повышении пошлины, стоимость ввозимых товаров также растет, часть издержек перекладывается на потребителей. Это покупателей зачастую не устраивает, как результат они покупают меньше, объем импорта падает. В результате компании, которые работают в России, имеют возможность показать свой товар в лучшем виде, так как способны предложить более доступные цены. Подобное возможно только при условии конкурентоспособности отечественных товаров и их присутствия.

Огромное значение имеет фискальная функция, ведь благодаря разным видам пошлин удается пополнить бюджет. Причем поступления есть как от грузов, что импортируются, и тех которые идут на экспорт. Цели экспортной таможенной пошлины:

  • Если товар востребован на международных рынках.
  • Стоимость популярного изделия внутри страны меньше, чем иностранный аналог.
  • Когда расширение объемов экспорта невыгодно для страны, повышается экспортная пошлина, в большинстве случаев это удерживает его внутри страны.

Что касается импортных пошлин, то именно они в большей мере наполняют бюджет страны, причем стабильно. Суть наложения ввозных таможенных пошлин 2018 есть, если они касаются предметов роскоши, таких товаров как алкоголь и табак. На последние две группы спрос стабильной высокий, и цена на это не влияет.

Вторая роль – торгово-политическая, ее функции:

  1. Национальные отрасли экономики удается защитить от иностранных товаров. Это необходимо молодым компаниям, так как импортные изделия будут значительно дороже. Не мешает это и сильным отраслям и компаниям, что работают в них – в этом случае удается получать большую прибыль и за счет этого предпринимать попытки выходить на внешние рынки.
  2. Рычаг давления. Действие в этом случае следующее: ставки ввозной таможенной пошлины повышаются, чтобы не уходить из рынка конкурент, идет на переговоры. В результате удается достичь уступок от другой страны касательно пошлин для своих товаров.

Существует много видов таможенных пошлин. Первое разделение касается метода определения ставки, разделение происходит на:

  • Ввозные таможенные пошлины или импортные.
  • Вывозные или экспортные.
  • Транзитные.

К группе другие виды отнесены:

  • Антидемпинговые.
  • Компенсационные.
  • Защитные.
  • Минимальные.
  • Санкционные.
  • Сезонные.
  • Преференциальные.
  • Автономные.
  • Генеральные.
  • Договорные.
  • Другие мелкие виды в зависимости от задач, что поставлены перед пошлиной.

Ставки пошлины могут меняться ежегодно, особенно это касается экспортных таможенных пошлин и сборов.

Отдельные из видов следует рассмотреть детальней, в том числе случаи их применения.

Именно в таком типе пошлин реализуется ее фискальная функция. Взносы от ввоза товаров в страну относительно стабильны и активно пополняют бюджет. Для отдельных товаров, что идут с тех или иных стран данная пошлина не действует или значительно уменьшается. Касается это стран участниц Таможенного союза и некоторых развивающихся. Импортную пошлину формирует ряд платежей:

  1. Таможенная пошлина.
  2. НДС.
  3. Таможенные сборы – такой платеж взимается со всех участников ВЭД, которые везут товар, он покрывает разного рода оформительные процедуры, которые проводятся инспекторами.
  4. Акцизы, если перемещаются подакцизные товары.
  • Защита отечественных производителей от нежелательной иностранной конкуренции. В этом случае ввозные пошлины на отдельные группы товаров поднимаются.
  • Оптимизация соотношение экспорта и импорта с позиции уравновешивания торгового баланса страны.
  • Рационализация товаров, что ввозятся в страну.
  • Пополнение бюджета РФ.
Это интересно:  Ребрендинг - это... Цели и этапы ребрединга 2019 год

Их применяют редко и для конкретных групп товаров. Задачи, которые возлагаются:

  1. Фискальная функция, то есть наполнение бюджета.
  2. Выравнивание низкой цены на внутреннем рынке в сравнении с внешним.
  3. Для нивелирования монополии.
  4. Удерживание в стране товаров, которые необходимы для нужд государства и с целью насыщения рынка страны.

Подобный вид таможенных пошлин может устанавливаться как временная мера, к примеру, для зерна в сезон активных продаж. Постоянно действует для нефти и нефтепродуктов.

Взимается при транспортировке товара через территорию страны с целью реализации в другом государстве. Встречается такой тип редко, ведь страна заинтересована в увеличении объема транзита, а внедрение пошлин этому не способствует.

Основная цель – фискальная. Как таковые пошлины взимаются редко, но их заменяют:

  • Плата за ввоз груза.
  • Разрешительные, гербовый, статистический сбор.

Чтобы не уплачивать транзитные таможенные пошлины 2018, владельцу груза необходимо соблюдать такие требования транспортировки:

  1. Перевозить разрешенные товары.
  2. Подавать транзитную декларацию четко определенного образца.
  3. Соблюдать меры пограничного контроля.
  4. Следовать условиям, срокам, маршруту транзита. При нарушении этих пунктов на владельца груза налагаются санкции.

На данный момент в России транзитная пошлина не взимается.

О том что такое адвалорная пошлина и как ее рассчитать, вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке.

Уже в названии этого вида пошлины заложена ее суть. В переводе латинского ad valorem — «от стоимости». То есть, размер платежа зависит от таможенной стоимости товара. Подобный вариант очень популярен, так как является справедливым для декларантов и государства.

При расчете таможенной пошлины такого типа во внимание берется стоимость товара, собственно ее декларант самостоятельно просчитывает и указывает в декларации. Подобные подсчеты таможенный орган проверяет и контролирует. Адвалорная пошлина схожа с не менее распространенным налогом НДС.

Ставки адвалорной пошлины определены в Едином таможенном тарифе, но в отдельных случаях их размер может меняться, в зависимости от целей государства и состояния рынка. Рассматриваемый вид таможенной пошлины исчисляется в процентах. Она является выгодной для дорогих товаров. Яркий пример – цифровая техника, которая сейчас в цене. Есть смысл брать пошлину с контрактной цены, а не с веса каждого гаджета или всей партии.

Так как основа это контрактная стоимость, часто импортеры идут на хитрость, искусственно занижая ее. Но если такая уловка слишком явная – то есть цена значительно меньше среднерыночной, последствия могут быть очень неприятными для обеих сторон сделки.

Недостатки применения адвалорной пошлины на ввоз товаров в Россию 2018:

  1. Переменчивость – цена может меняться достаточно резко.
  2. Субъективность ставок.

О том сак рассчитываются специфические пошлины, вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке.

От стоимости товара такой вид налога не зависит, на него оказывает влияние физические показатели партии – вес, объем, мощность, тяга двигателя. Выражается в твердой сумме по отношению к указанным параметрам.

Пример: ставка тарифа для сигарет – 2 евро за 1000 штук. Удобны для объемных и тяжелых партий товаров, в основном это касается сырья.

Преимущество подобных видов ставок таможенной пошлины невозможность повлиять на размер платежа за счет снижения суммы контракта, на базу налогообложения это не повлияет. Определяется размер причитающегося к оплате взноса через статистические данные. На специфические ставки не оказывает влияние:

  • Уровень инфляции.
  • Ценовая политика.
  • Конъюнктура рынка.

За счет этого поступления в госбюджет стабильны.

Комбинированная импортная пошлина сочетает в себе и специфическую и адвалорную составляющую. Причем здесь может быть 2 варианта выбора ставки:

  1. Суммирование твердой и процентной части.
  2. Выбор той части, что получается больше. Этот вариант особенно выгоден для государства.

Пример такой пошлины: табачные изделия 20% от стоимости, но не меньше 2 евро за 1000 штук.

Еще один вариант касается автомобилей, когда за единицу принимается объем двигателя. Следующий вариант расчета таможенных пошлин более гибкий, но используется не так часто:

  • Значение измеряется в процентах.
  • Показатель замеряется в цифрах – сумме.
  • Указываются оба варианта.

Используются для изделий в определенный сезон. При этом могут ограничиваться объем ввоза, реализации. Касаются сезонные пошлины сельскохозяйственной продукции и имеют свойство резко меняться в течение года. Для них свойственны такие черты:

  1. Размер их меньше, нежели указан в тарифе.
  2. Действуют не дольше 6 месяцев.

Размер таможенной пошлины зависит от страны происхождения товара, виды:

  1. Минимальные, базовые или предельные. Касается грузов, которые ввозятся со стран, в отношении которых Россия реализует политику наибольшего благоприятствования в сфере торгово-политических отношений.
  2. Максимальные генеральные или общие. Используются в отношении остальных товаров или если страна их происхождения неизвестна.
  3. Преференциальные. Применяются для развивающихся стран.
  4. Нулевая. Такая ставка применяется для наименее развитых стран.

Страной происхождения товаров считается та страна, в которой товар произведен или существенно переработан.

Существуют автономные, конвенционные или договорные.

Автономные устанавливаются постановлением Правительства и не зависят от любых международных соглашений. Используются для товаров, которые происходят из стран, с которыми у России нет торговых соглашений. Величина подобных пошлин не меняется в зависимости от соглашений со странами партнерами. Они используются как рычаг влияния при формировании двухсторонних соглашений.

Конвенционные – это ввозные таможенные пошлины, которые устанавливаются в результате проведения переговоров. Фиксируются в соглашении, оформленном в письменном виде. Повышаться без согласования всех сторон договора они не могут.

Вводятся на определенный срок после установления целесообразности их внедрения. Могут быть защитной или карательной мерой по отношению к конкретным товарам, производителям, странам.

О случаях применения антидемпинговых пошлин можно узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке.

Эта ввозная пошлина относится к особым – применяется в исключительных случаях, и устанавливается только для импорта. Суть их внедрения – определение и исключение демпинга со стороны иностранных товаров. То есть, продажу их по заведомо более низкой цене чем отечественные аналоги. Это оказывает влияние на состояние экономики и отечественных производителей.

Действует она временно – не более 6 месяцев. Решение о необходимости использования антидемпинговой пошлины принимает контролирующий орган после расследования. Собственно расследование может длиться месяцами и годами.

Используются как защитная мера для регулировки ввоза в Россию товаров в определенном количестве и на удобных для государства условиях. Эта мера необходима, если существует риск нанесения ущерба экономике или он уже нанесен. Может быть ответом на дискриминационные действия других стран, что ущемляет интересы российских производителей. Еще одна причина использования – пресечение недобросовестной конкуренции.

Зачем нужна компенсационная пошлина и, что это такое, Вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке.

Подобные таможенные пошлины касаются только товаров, что ввозятся. Использование их возможно, если страна происхождения груза с целью развития использует разного рода субсидирование, как в при производстве, так и при транспортировке. То есть любая помощь, что уменьшает затраты на производство, а значит и стоимость.

Основная задача компенсационной пошлины нейтрализовать влияние субсидий, причем размер ее не должен превышать собственно объем субсидирования.

Эти пошлины очень высокие, превышают стандартные для аналогичных товаров в 3-5 раз. Таможенная политика или экономика страны на них не влияет, а вот политическая ситуации в мире – да. Иногда карательную пошлину рассматривают как вариант нетарифной меры. В основном водиться в отношении конкретной страны.

Существует также классификация таможенных пошлин в отношении их ставок. Конкретней:

  1. Постоянные. Они зафиксированы в законах, на них не оказывают влияние внешние или внутренние факторы.
  2. Переменные. Меняются или индексируются в зависимости от рынковой ситуации.
  3. Номинальные. Это ставки, что указаны в Едином таможенном тарифе.
  4. Эффективные – реальный уровень таможенной пошлины.

Перед тем, как рассчитать таможенную пошлину, следует определить, к какому типу она относиться: адвалорной, специфической или комбинированной.

  • Сумма пошлины = таможенная стоимость (по контракту)*ставку пошлины по конкретному товару/100%.
  • Из Германии ввозиться холодильник, цена его 100 тыс. рублей, ставка пошлины составляет 15%.
  • Расчет: 100000*15%/100%=15000 рублей.

Рассчитать таможенную пошлину при специфической ставке:

  • Сумма пошлины = количество или другая физическая характеристика, что определена в законе*ставка пошлины в евро/долларах* курс валюты на момент пересечения границы.
  • Из Франции ввозиться легковой автомобиль, стоимость его 200 тыс. рублей, объем двигателя 1800 см³. Ставка пошлины составляет 0,75 евро за каждый см³. курс евро на момент ввоза 71 рубль за евро.
  • Расчет: 1800*0,75*71=95850 рублей.

Расчет при использовании смешанной ставки:

Исходные данные: В Россию ввозиться партия обуви из США – 200 пар женских туфлей. Стоимость всей партии 940 тыс. рублей, ставка пошлины 10% и 0,7 евро за пару, курс евро – 71 рубль.

  1. Адвалорная ставка: 940000*10%/100%=94000рублей.
  2. Специфическая: 200*0,7*71=9940 руб.
  3. Сумма =94000+9940=103940 руб.

Как видно, рассчитывать таможенную пошлину не сложно, но следует знать основные параметры, необходимые для этого процесса. Взять их можно из законов – если это касается ставок и из условий договора поставки – количество товара, цена, дата поставки и т.д.

Все расчеты пошлины проводятся лицом ответственным за груз, а инспектора на таможне проверяют правильность исчисления.

Ответственность за внесение пошлин лежит на декларанте. Ним может быть владелец груза, перевозчик, покупатель или таможенный представитель (брокер). Сроки оплаты таможенной пошлины по закону такие:

  • При ввозе не позже чем в день подачи декларации. Если она не подана своевременно, то с момента истечения сроков предоставления такого документа.
  • Если применяется предварительное декларирование, то период уплаты – не позже дня выпуска товара.
  • При подаче периодической декларации не позже, чем через 15 дней с момента предоставления товара в таможенный орган.
  • При экспорте – не позже дня подачи декларации.
  • При смене таможенного режима в день завершения действия предыдущего режима.

При нарушении сроков внесения платежа или неполноты их оплаты наступает ответственность в виде:

  1. Наложения пени, штрафа.
  2. Лишения свободы.
  3. Дисквалификация как участника ВЭД.
  4. Принудительное взыскание пошлины и недоимки.

Ответственность в той мере, что определит закон, несет декларант.

Разобравшись, что такое таможенная пошлина, процедура ее исчисления и применения не будет проблемой для любого участника ВЭД. Пошлины любого типа имеют огромное значения для экономики страны, производителей и потребителей.

Статья написана по материалам сайтов: businessman.ru, bankspravka.ru, www.kp.ru, brokeram.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector