+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Какие могут быть удержания и вычеты из заработной платы 2019 год

Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

Общим правилом является ограничение размера всех удержаний 20 % выплачиваемой заработной платы. В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50 % выплаты. Один из таких случаев предусматривает ТК РФ — когда удержание производится по нескольким исполнительным документам.

Случаи, когда допускается самый высокий размер удержаний — до 70 %, также все перечислены в ТК РФ (перечень закрытый):

  • • удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;
  • • взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
  • • возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;
  • • возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • • возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере:

  • • 13 % в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т. д.;
  • • 9 % для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.;
  • • 15 % для налогообложения дивидендов нерезидентов;
  • • 30 % для налогообложения доходов нерезидентов;
  • • 35 % для налогообложения выигрышей и призов, процентов по банковским вкладам, материальной выгоды и др.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты представляют собой право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой налоговым агентом в размерах и видах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида налоговых вычетов:

  • • стандартные вычеты;
  • • социальные вычеты;
  • • имущественные вычеты;
  • • профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты применяются в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13 %, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах: 3000 руб.; 500 руб.

Кроме того, работникам предоставляется налоговый вычет на ребенка. С 1 января 2012 г.:

  • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • 1400 руб. — на второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Для предоставления налогового вычета на детей в бухгалтерию организации предоставляется заявление работника с указанием паспортных данных, справка о составе семьи, копии свидетельства о рождении детей, справки с места учебы детей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются следующих видов:

  • • в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований;
  • • в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного НК РФ;
  • • в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации;
  • • в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

  • • в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.;
  • • в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и т. д.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой, налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование науки, литературы, искусства.

На сумму исчисленного НДФЛ в учете составляется запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляется с расчетного счета организации:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета».

К числу обязательных удержаний относят удержания по исполнительным листам в пользу физических лиц.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 г. № 841 (в ред. от 06.02.2004 г.). Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты.

Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере: на содержание одного ребенка — 1 /4 дохода работника; на содержание двоих детей — 1 /3 дохода работника; на содержание троих и более детей — У2 дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Однако сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70 % заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

В бухгалтерском учете на сумму удержанных алиментов составляется запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Суммы алиментов могут перечисляться с расчетного счета или выплачиваться из кассы организации.

Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести организации материальный ущерб (потеря или порча имущества).

Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником.

Материальная ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие действия непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную или полную материальную ответственность. При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке. В первом случае взыскание производится на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, взыскание осуществляется в судебном порядке.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:

  • • допустил брак в работе;
  • • испортил имущество по небрежности или неосторожности;
  • • потерял или неправильно оформил документы (например, неправильно составил акт приемки товаров, и из-за этого организации было отказано во взыскании с поставщика выявленной недостачи).

Брак в производстве может возникнуть как по вине работника, так и по вине работодателя.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

  • • 50, 51 — на сумму внесенных платежей;
  • • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний из заработной платы;
  • • 26 «Общехозяйственные расходы» — на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица.
Это интересно:  Доцент - это должность или ученая степень? Как стать доцентом? Права доцента 2019 год

Для обобщения информации о потерях от брака в производстве предусмотрен счет 28 «Брак в производстве», по дебету которого аккумулируются затраты по выявленному внешнему и внутреннему браку, списываемые с кредита счетов 10, 20, 70 и др.

По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака:

  • • стоимость оприходованных материалов при демонтаже бракованной продукции (дебет счета 10);
  • • стоимость забракованной продукции по цене возможного использования (дебет счета 10);
  • • суммы, подлежащие взысканию с лиц, виновных в изготовлении брака (дебет субсчета 73-2);
  • • суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов (дебет счета 76);
  • • суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака (дебет счета 91).

Если сумма ущерба не превышает среднего заработка работника, она удерживается из его заработной платы по приказу руководителя организации. Сумма ущерба, превышающая средний заработок работника, взыскивается только по решению суда.

На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т. д.). Сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Каждый работник получает зарплату, с которой вычитаются определенные средства. Рассмотрим, какие суммы и когда могут удерживаться с заработной платы согласно действующему законодательству России в 2019 году.

При осуществлении аудита определяют категории работников, виды начислений и особенности их выплат. Чтобы проверка прошла без проблем, стоит уяснить некоторые правила удержаний с заработка сотрудников.

Что вкладывают в понятие «заработная плата» и когда она должна выплачиваться?

Заработная плата – денежное вознаграждение (иногда в натуральном виде), выплачиваемое работодателем своему сотруднику за выполненный труд.

В состав зарплаты может входить оклад, стимулирующие выплаты и другие перечисления, прописанные в законодательных документах.

В ст. 136 ТК России прописано, что зарплата должна выплачиваться в установленные коллективными, трудовыми договорами, правилами внутреннего распорядка или другими локальными актами сроки, но не реже чем 1 раз в полмесяца.

К примеру, это могут быть 14 и 29 число месяца или другие числа, которые предусмотрены нормативной документацией. Одна половина зарплаты платится за первую часть месяца, другая – за вторую часть.

В отношении некоторых категорий работников могут устанавливаться иные сроки выплаты заработанных сумм, если это не будет перечить правилам Трудового кодекса.

Если день выдачи заработка совпал с выходным или праздником, полагающиеся суммы выплачиваются накануне.

Если лицо отправляется в отпуск, ему должны выплачиваться полагающиеся средства не позднее, чем за 3 дня до его начала.

При рассмотрении вопросов удержания сумм из заработанных средств, стоит опираться на положения статей 133 – 142 Трудового кодекса Российской Федерации.

Каждый работник, который исполняет свои обязательства в соответствии с трудовым договором, получает зарплату за минусом удержаний. Каких именно?

Согласно законодательным документам, из заработной платы могут удерживаться такие средства:

Удержания обязательного характера – НДФЛ, суммы в ПФР, по исполнительному листу и надписи нотариальной конторы в пользу компании или гражданина.

Организация может стать инициатором таких удержаний:

  • долга за сотрудником;
  • удержания из заработной платы подотчетных сумм;
  • суммы за периодическое издание;
  • членский профсоюзный взнос;
  • выплаты иным компаниям для взаимопомощи;
  • средства, что перечисляются в филиал Сберегательного банка и т. д.

Разберемся, какие налоги и по каким правилам вычитаются из заработанных средств работника. Сколько процентов от зарплаты идет в пенсионный фонд и другие госструктуры?

Есть положение (ст. 137 ТК), согласно которому излишне выплаченные суммы не могут взыскиваться. Но есть несколько исключительных ситуаций.

В ТК есть перечень удержаний, которые будут производиться работодателями в счет погашений задолженностей перед ними работников:

  1. При возмещении аванса, что не был отработан, но выдавался в счет зарплаты.
  2. При погашении неизрасходованных и вовремя не возвращенных авансов, которые выдавались в счет командировки или при переводе на иную работы в другой регион, или в иных ситуациях.
  3. При возврате средств, что были выданы сотруднику ошибочно, а также денег, что являются излишне выплаченными работнику, если при рассмотрении трудового спора обнаружено вину работника в невыполнении задания или простоях.
  4. При увольнении лица до того момента, как окончится год, в счет которого получено отпуск, — за дни отпуска, что не отработаны. Но в тех случаях, когда увольнение осуществляется по уважительной причине, такое удержание не производится.

Такие средства работодатели имеет право удержать, если сотрудник не оспорит их основание и величину, и если месяц, что установлен для добровольных возвращений сумм, не окончился.

Сколько процентов от зарплаты составляют алименты, читайте здесь.

В том случае, когда такие условия не соблюдены, компания утратит право взыскать суммы (возможно только через суд).

В ст. 249 Трудового кодекса говорится, что при увольнении работника без уважительной причины до окончания сроков, прописанных в трудовых договорах или соглашениях об обучении за средства компании, лицо должно вернуть потраченные работодателем средства.

Расчет такой суммы стоит провести с учетом не отработанного времени по факту после того, как обучение завершено, если другие правила не оговаривались в локальных документах.

Разберемся, какие стоит выполнить условия для того, чтобы получить возможность взыскать понесенные расходы с работника:

Условия о прохождении обучения за средства компании и обязательном выполнении своих трудовых обязательств после окончания такой учебы в течение определенного периода, должны прописываться в трудовые договора.

Для этого заключается дополнительное соглашение. Не требуется заключать никакого срочного трудового договора.

Просто внесите пункт о периоде отработки после обучения в бессрочное соглашение. Обычно устанавливается такой срок работы после окончания ВУЗа – 2 – 3 года.

Повторимся, что возмещение расходов на обучение необходимо при расторжении договора по неуважительной причине. Но в законодательстве нет деления на уважительные или неуважительные.

Поэтому такие моменты стоит предусмотреть трудовыми договорами. Работодателем могут удерживаться такие средства:

  • суммы, что потрачены на саму учебу;
  • суммы, потраченные на проезд к учебному учреждению;
  • стипендия, что выплачивалась компанией и т. д.

Рассмотрим правила пункта 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланка такого документа и обеспечения или работодателя в соответствии с нормативным актом от 16 апреля 2003 № 225.

Если сотруднику выдается трудовая книжка или вкладыш в нее, работодателем удерживается сумма, потраченная на покупку таких документов.

Исключения составляются случаи, предусмотренные п. 34, 48:

Плата за новый образец трудовой книжки должна производиться работником, которому он выдается. А датой выдачи является день прекращение действия трудового договора.

И при этом стоит помнить, что сумма не должна устанавливаться работодателями – она должна равняться средствам, что были потрачены на приобретение.

Рассматривая свод начислений, стоит оговорить, какие удержания не осуществляется с выплачиваемых средств:

  1. В целях возмещения нанесенного здоровью ущерба, возмещения причиненного вреда лицу при смерти кормильца.
  2. Лицу, что получило увечье (ранено, контужено) при выполнении трудовых обязанностей, и его родственникам, если такое лицо умирает.
  3. При рождении малыша, многодетному родителю, родителю-одиночке, на содержание ребенка, не достигшего совершеннолетия (если разыскиваются его родители), по алиментному обязательству, пожилому человеку или инвалиду по уходу за ним, потерпевшему на дополнительное питание.
  4. За выполнение работ при вредных условиях или в экстремальной ситуации, а также лицу, что пострадало от воздействия радиации на АЭС или в других ситуациях, что предусмотрены законодательными актами.
  5. Компанией при рождении малыша, смерти родственника, бракосочетании (ст. 69 документа от 21.07.1997 № 119-ФЗ).

При произведении удержания руководством предприятия должен издаваться приказ такого образца:

Как высчитать сумму удержания с иностранного работника? С заработка иностранца, который работает в российской компании, также могут быть удержаны суммы в виде НДФЛ, взносов во внебюджетные фонды.

Правила удержаний будут определены в зависимости от того, где такое лицо работает (в пределах страны или за границей) и является ли резидентом.

Если иностранный сотрудник – резидент, подоходный налог взыскивается в размере 13%. С нерезидента удерживается 30%.

Исключение – работник, что считается высококвалифицированным специалистом (взимается 13%). Стоит учесть, что между РФ и некоторыми странами составляются соглашения об устранении двойного обложения налогом.

Если в таких документах есть соответствующие пункты, иностранный работник может не платить налоги в России.

Решение будет приниматься налоговыми структурами согласно ст. 232 п. 2 НК. Прибыль, что получена за рамками государства, облагается налогом, если иностранец считается резидентом РФ (ст. 208 – 209 НК).

Право на использование стандартных вычетов появляется в тех случаях, если иностранец становится резидентом (ст. 210 Налогового кодекса).

Страховые взносы в ПФР с прибыли иностранца удерживаются, если лицо проживает на территории РФ на временной или постоянной основе.

В первом случае удержание взносов осуществляется:

  • если заключен бессрочный трудовой договор;
  • если трудовые договора действительны не меньше полугода в расчетном периоде, иначе иностранный гражданин не будет считаться застрахованным в ПФР;
  • если заключено несколько трудовых договоров на определенный срок, общая продолжительность действия которых превышает полгода;
  • если лицо работает в соответствии со срочным трудовым договором, что заключался в расчетном периоде на срок до полугода, а после этого продлялся (и превышено срок 6 мес.).

Пенсионные отчисления, взносы в ФСС и ФОМС уплачиваются с доходов всех работающих иностранцев, кроме тех, что считается временно пребывающим в стране. Правила начисления стоит применять те же, что и в общих случаях.

В соответствии с общими правилами ст. 138 Трудового кодекса, сумма удержания из заработка не должна превысить 20% от средств, что начислены гражданину.

Иного порядка стоит придерживаться в случае наличия исполнительных листов.

Так, в Законе от 21.07.1997 № 119-ФЗ говорится, что при выполнении положений исполнительного листа не должно удерживаться больше 50% от заработанных сумм до момента полной выплаты.

При выполнении нескольких исполнительных документов работник должен получать не меньше половины заработной платы.

Такие ограничения не действуют, если лицо:

  • выполняет исправительные работы;
  • уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка;
  • возмещает нанесенный вред здоровью и т. д.

В таких ситуациях удержания могут составлять до 70%.

Минимальная зарплата – это такой же доход, как и любая другая заработная плата. А значит, она может являться налоговой базой, с которой взимаются налоги.

Бывает, что работники считают списание определенных сумм неправомерным. Например, законно ли удерживать большую часть минимального заработка на погашение задолженности по выданному жилью?

Если гражданин давал такое согласие при составлении договора, то работодатель имеет право удерживать средства.

Это интересно:  Как добыть золото? Способы и процесс извлечения 2019 год

Рассмотрим некоторые нюансы при удержании средств из заработка.

Проанализируем существующие способы уменьшения величины налоговых платежей:

В СССР работники, у которых нет детей, платили соответствующий налог. Составлял он 6% от зарплаты. Правительство перестало удерживать такие суммы с начала 1992 года.

Но в 2013 году было выдвинуто предложение возобновить уплату налога за бездетность, которое до сих пор не имеет выражения в законодательной документации.

На данный момент с человека, у которого имеется ребенок, может не платить налог на доход физического лица с 1,4 тыс. рублей. Это 182 руб. налога в месяц.

Если у работника есть несколько детей, то вычет возможен с суммы 3 тыс. на второго и каждого последующего ребенка, а это 390 руб. Такой вычет многие и называют налогом на бездетность.

Граждане, у которых нет детей, платят на 2 тыс. рублей больше налогов, чем их сотрудники, у которых есть ребенок.

Если один родитель воспользовался вычетом на ребенка, то его супруг уже не может воспользоваться таким правом. То есть, освобождение от налога получает семья.

В законе «Об исполнительном производстве» рассматривается, какую сумму из заработной платы могут удерживать судебные приставы.

При определении размера стоит учесть, какая сумма останется после того, как будет удержано все необходимые средства. Известен тот факт, что размер удержаний не может превышать половины заработка лица.

Каков точный размер отчислений, будет зависеть от количества исполнительных листов и величины самой зарплаты.

Такое ограничение не будет действовать, если необходимо выплачивать алименты или сумму возмещения при потере кормильца. Тогда может удерживаться до 70%.

Удерживаются средства по исполнительному листу без согласия гражданина и изданий специальных приказов руководства. Список исполнительной документации есть в ст. 7 нормативного акта от 21.07.1997 № 119-ФЗ.

Те лица, которые имеют детей, могут уменьшить размер подоходного налога на 1,4 (за первенца) или 3 тыс. рублей (за второго ребенка). Такие вычеты могут использовать также опекуны.

Не распространяются правила уменьшения НДФЛ на заработок лиц, которые являются попечителями и усыновителями.

Право на использование льготы есть у родителей несовершеннолетних детей, если размер заработка не превышает 280 тыс.

Где взять бланк и образец расчетного листка по заработной плате в 2019 году, читайте здесь.

Как производится анализ фонда заработной платы, смотрите здесь.

Есть возможность воспользоваться вычетом и у работников, ребенок которых является студентом или аспирантом, если ему не исполнилось 24 лет.

Подоходный налог считается федеральным платежом, сумма которого распределяется между местным и региональным бюджетом.

1. Из оплаты труда работников, как состоящих, в списочном составе, так и лиц, работающих по соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут удерживаться различные суммы как в обязательном порядке, так и по инициативе предприятия. Из заработной платы для погашения задолженности работодателю могут производиться следующие удержания:

· для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

· для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

· для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое (ст. 157 ТК РФ);

· при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по некоторым основаниям статей 81 и 83 ТК РФ.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении причиненного преступлением ущерба и др. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70%.

· государственные налоги (когда объектом обложения служит заработная плата, — налог на доходы физических лиц);

· возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

· по взысканию некоторых.видов штрафов;

· по исполнительным документам;

· за товары, проданные в кредит;

2.Налог на доходы физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом РФ. Он имеет несколько важных особенностей:

· базой для определения взимаемой с каждого гражданина суммы налога служит сумма совокупного годового дохода, полученного как в денежной, так и в натуральной формах, а также безвозмездно и в виде материальной выгоды из всех источников в истекшем календарном году, а месячный доход рассматривается как промежуточный;

· начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний; при этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий;

· не предусмотрены категории граждан, полностью освобожденных от уплаты налога, независимо от размера доходов;

· не подлежат налогообложению некоторые виды доходов: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры;

· кроме стандартных налоговых вычетов, законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года;

· если гражданин помимо зарплаты на своем основном месте работы имеет другие доходы на стороне, то он обязан декларировать общую сумму получаемых доходов, включая и заработную плату.

Налог на доходы отражается по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда» (уменьшаются подлежащие выплате работникам суммы)

в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», отдельный субсчет по учету данного налога.

3. Удержания по исполнительным листам производятся, если работник обязан выплачивать алименты на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей. При этом основанием также могут служить и письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты.

Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсии и стипендии. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

Удержания за товары, проданные в кредит, возможны в случае, когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на всю сумму заявления-обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка. При этом предприятия также применяют счет 76 в разрезе лицевых счетов торгующих организаций. Задолженность персонала за проданные в кредит товары вне зависимости от субъектного состава покупателей отражается по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

4. К удержаниям предприятия в свою пользу относятся:

· удержания по возмещению материального ущерба, отражаемые через счет 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

· удержания по возмещению брака по вине работника, учитываемые на активном счете 28 «Брак в производстве»;

· удержание невозвращенных остатков подотчетных сумм, показываемые на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кроме обязательных удержаний, из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних:

· перечисление заработной платы в сберегательный банк;

· перечисления страховым организациям;

· перечисление профсоюзных взносов;

· погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков.

Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 и 76.

В бухгалтерском учете все удержания из заработной платы показываются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом соответствующего данному удержанию счета.

Основной, а порой и единственный источник дохода большинства граждан – заработная плата, которая рассматривается налоговым законодательством как прибыль физического лица. Вычеты из зарплаты производятся не только в России, но и во всех странах с развитой системой налогообложения.

Посредством удержания налога с доходов физических лиц непрерывно пополняется государственная казна, что является не только гарантией бесперебойной выплаты социальных пособий и зарплат учителям, врачам и другим представителям бюджетной сферы, но и реализации запланированных государственных программ.

Прежде чем определить размер вычета из зарплаты, необходимо точно знать о сумме всех налогов и взносов, в том числе и тех, которые уплачиваются за сотрудника работодателем. Данные виды сбора не влияют на конечную сумму заработка. Совсем другое дело – НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Этот налог удерживается непосредственно из заработной платы после ее окончательного формирования.

Каждый работник должен знать, какие вычеты из зарплаты производит работодатель. Чтобы определить, сколько было удержано налогов, необходимо следовать краткой инструкции:

  1. Установить налогооблагаемую базу, то есть сумму, из которой будут производиться удержания. Речь идет о зарплате до вычета НДФЛ. Как это сделать? Самый простой способ – заглянуть в трудовой договор, в котором обычно указывается оклад работника без учета налоговых удержаний.
  2. Определить, какая налоговая ставка применяется.
  3. Исходя из имеющихся данных, рассчитать НДФЛ.
  4. Произвести вычет из зарплаты подоходного налога, затем приступить к расчету суммы страховых отчислений и взносов в ПФ РФ.

Налог на доходы физических лиц является основным и обязательным к отчислению. Его плательщиками являются все граждане РФ и иностранцы. Причем россияне и иностранные граждане, постоянно проживающие в России и официально трудоустроенные на предприятии любой формы собственности, отдают со своей зарплаты ежемесячно 13 %. Нерезиденты платят НДФЛ в размере 30 % от дохода. Порядок удержания подоходного сбора установлен Налоговым кодексом (ст. 224).

В данном случае подразумеваются не отчисления в бюджет государства, а возможность воспользоваться льготой и сэкономить на обязательных платежах. Налоговая преференция бывает стандартной и имущественной. Первый вид льгот предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков. Уменьшить налогооблагаемую базу на 3000 руб. можно:

  • лицам, принимавшим участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»;
  • ветеранам-инвалидам Великой Отечественной войны;
  • бывшим военнослужащим, имеющим I, II и III группу инвалидности в результате боевого ранения.

Другие граждане также могут претендовать на вычеты из зарплаты. Какие лица могут рассчитывать на льготу в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода?

  • Герои СССР и РФ, обладатели ордена Славы любой из трех степеней;
  • лица, пережившие блокаду Ленинграда;
  • бывшие узники нацистских концлагерей;
  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
  • граждане, пожертвовавшие свой костный мозг для спасения жизни других людей;
  • члены семьи военнослужащих, погибших в результате ранения, контузии или увечья, принимавших участие в войнах на стороне России.
Это интересно:  Плетение корзин из ивы: советы для начинающих 2019 год

Граждане, воспитывающие несовершеннолетних детей, также могут претендовать на налоговый вычет. Из зарплаты отнимают сумму в размере 1400 руб., если на иждивении работника находится один ребенок, 2800 руб. – если в семье воспитывается двое детей. Для многодетных родителей размер налогового вычета составляет 3000 руб., а 6000 руб. имеют право вернуть законные представители ребенка с инвалидностью. Начисление зарплаты с налоговым вычетом производится и на детей старшего возраста, проходящих обучение в высших учебных заведениях на дневной форме до достижения ими 24 лет. Расчет льготы осуществляет бухгалтер предприятия, на котором работает налогоплательщик. Как правило, вычет из зарплаты сотрудников производится в период финансовой отчетности.

Данная льгота предоставляется гражданам, которые приобрели жилье. Имущественный вычет — это сумма, которую фактически можно отнять от налогооблагаемых доходов. После применения льготы налог начисляется не на всю зарплату, а только на разницу между доходами и вычетом. Если НДФЛ уже уплачен, его можно вернуть из бюджета. Таким образом государство частично компенсирует расходы россиян на покупку недвижимости.

Имущественный вычет НДФЛ больше зарплаты вполне может быть – это не должно удивлять. Ведь максимальный размер льготы при покупке жилья может достигать 260 тыс. руб., что является 13% от 2 млн руб. – лимитной стоимости жилья, которую государство не облагает налогом. Кроме того, получить вычет можно и по процентам, если квартира была приобретена в ипотеку. Максимальная сумма льготной налоговой базы – 3 млн руб.

При этом следует обратить внимание на тот факт, что 13 процентов вычета из зарплаты могут вернуть только официально трудоустроенные граждане. Например, индивидуальный предприниматель, которые платит налоги по упрощенной схеме налогообложения, не сможет воспользоваться льготой.

В первую очередь необходимо суммировать все доходы за предыдущий налоговый период и умножить результат на 13%. Полученная сумма является максимумом, на который может рассчитывать гражданин. Теперь необходимо сложить ежемесячные зарплаты до вычета НДФЛ. Как это посчитать и где взять такую информацию, если на руки выдается сумма уже после удержаний налога? Для удобства можно воспользоваться расчетными листками за каждый отработанный месяц в налоговом периоде. В народе их называют «табульками». В графе «Всего начислено» указывается зарплата до вычета налогов.

Нормами Налогового кодекса РФ определяется обязанность работодателя оплачивать страховые взносы за каждого наемного сотрудника. В отличие от подоходного вычета с зарплаты, эти сборы начисляются на доходы. В целом величина страховых отчислений составляет минимум 30% от ежемесячного заработка. Данные сборы предусматриваются гражданско-правовыми договорами или трудовыми контрактами для каждых наемных работников, которые не занимаются частной предпринимательской деятельностью.

Общим понятием «страховые взносы» называют не только отчисления в Фонд социального страхования на случай потери трудоспособности или декретного отпуска, но и платежи в Пенсионный фонд России, из которых впоследствии происходит выплата пенсий и пособий. За отдельных граждан работодатели платят страховые взносы по более низкой ставке. К льготным категориям относятся:

  • работники аграрной сферы;
  • частные предприниматели;
  • некоммерческие организации, занимающиеся народно-художественным промыслом;
  • предприятия, в штате которых трудятся сотрудники-инвалиды;
  • общественные организации лиц с ограниченными физическими возможностями,
  • иные учреждения, предусмотренные НК РФ.

Помимо регулярных ежемесячных взносов в Фонд соцстрахования и Пенсионный фонд, работодателя обязывают платить взносы на травматизм. Это касается предприятий, работники которых сталкиваются с высоким риском повреждений, развития профзаболеваний. Сотрудники подобных предприятий подлежат обязательному страхованию. Величина взноса устанавливается руководством, но законом определены его минимальные и максимальные значения – не менее 0,2% и не более 8,5% от заработка наемного работника.

На сегодняшний день работодатели платят несколько видов страховых сборов, которые являются обязательными:

  • взнос в ПФ РФ – отказаться от уплаты данного вида страхования нельзя, размер платежа составляет 22 % от заработной платы;
  • медицинское страхование – взносы на ОМС в размере 5,1% от заработка дают право сотруднику обращаться за бесплатной медицинской помощью в бюджетные учреждения;
  • взносы в ФСС – на случай временной нетрудоспособности и отпуска в связи с материнством отчисляются платежи в размере 2,9%;
  • страхование от несчастного случая и профзаболеваний – минимальная сумма взноса составляет 0,2%.

Все из вышеописанных разновидностей налоговых и страховых сборов являются обязательными. Теперь остановимся на вычетах из заработка, на которые имеет право исключительно работодатель. Возможность удержания дополнительных денежных средств предусмотрена законодательством, но, в отличие от обязательных сборов, неуплата которых грозит работодателю серьезными штрафами, в получении этих отчислений должно быть заинтересовано только предприятие. Оно имеет право удержать конкретную сумму из зарплаты подчиненного при наличии определенных обстоятельств, но делать этого не обязано.

Использовать данный вид удержаний разрешается только в тех случаях, когда работники уходят в полагающийся ежегодный отпуск, не успев отработать выданный аванс. Для наглядности можно представить фирму, в которой величина авансового платежа равняется 40% от оклада сотрудников. Предоплату подчиненные получают в начале месяца, вне зависимости от того, сколько часов или дней успели отработать к моменту выплаты.

Например, один из работников ушел в отпуск через пару дней после получения аванса. Действуя в интересах компании, бухгалтер имеет право применить формулу вычета аванса выданного заблаговременно, из отпускных выплат. В конечном итоге сотрудник получит отпускных меньше на 40%. Во избежание всевозможных конфликтных ситуаций, специалисты рекомендуют работодателям не устанавливать авансовые платежи в размере более 20% от оклада.

В программе, которая используется в профессиональной деятельности бухгалтеров «1С», вычет из зарплаты можно рассчитать автоматически. По аналогичной схеме рассчитывается сумма удержания иных видов предоплаты.

В Трудового кодексе РФ (ст. 68) приведен перечень расходов, которые предприятие обязано оплатить сотруднику, направленному в командировку. Топливо, проездные билеты, оплата гостиничных номеров, покупка канцелярских товаров – на все статьи расходов работодатель выдает работнику авансовый платеж. Вернувшись из служебной поездки, сотрудник обязан сдать командировочный лист и отчитаться о совершенных тратах. Причем каждую статью расходов важно подтвердить документально (чеком, квитанцией, накладной и пр.).

Если после поездки у работника остались денежные средства, выданные на командировку, он должен их вернуть предприятию. Если сотрудник не спешит возвращать остаток, работодатель имеет право произвести соответствующие вычеты из зарплаты. Как рассчитать сумму долга? Сделать это очень просто: от общей суммы аванса, выделенного работнику на поездку, необходимо отнять все расходы, подтвержденные документально.

Вне зависимости от того, большой оклад у работника или минимальная зарплата, вычеты с целью компенсации материального ущерба работодатель имеет право произвести только после того, как будет доказана вина подчиненного. Для этого проводят внутреннее расследование и детально изучаются все обстоятельства дела. В спорных ситуациях на предприятие приглашают комиссию, подведомственную региональной трудовой инспекции. Соответственно, и величина компенсации будет определяться компетентными органами, а не работодателем.

Если вина работника доказана, с учетом его действий или бездействия, определена связь между материальным ущербом и его мотивами, это еще не значит, что работодатель может безоговорочно взыскать необходимую сумму из зарплаты сотрудника. Подчиненный, не согласный с решением работодатели или трудовой комиссии, имеет право оспорить его в суде. Как только расследование будет окончено, назначается величина компенсации материального ущерба, а наниматель наделяется полномочиями для удержания необходимой суммы из заработной платы сотрудника. Размер вычета не должен превышать пятую часть оклада, поэтому допускается удерживать средства в качестве компенсации предприятие может в течение нескольких месяцев или лет, в зависимости от суммы ущерба.

Трудовое законодательство приводит целый список доходов, которые не подлежат налогообложению и взысканию. Какую бы сумму ни был должен сотрудник предприятию, удерживать можно только часть заработной платы. Например, денежные средства, получаемые в виде компенсации за вред здоровью, профзаболевания и увечья, полученные во время исполнения профессиональных обязанностей, никак не облагаются налогами. Разрешено не платить сборы в государственную казну с выплат, которые получают лица, потерявшие кормильца в семье.

Пособия на содержание детей, единоразовые выплаты на погребение членов семьи и близких родственников также не относятся к налогооблагаемой базе. По закону, подлежать взысканию могут алиментные платежи. С пенсий налоги не удерживаются.

Произвести расчет удержания налогов из заработной платы можно с помощью онлайн-калькулятора. На официальном портале Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц, предлагается к использованию несложная программа для расчета налогов и страховых платежей.

Для осуществления расчета в режиме онлайн необходимо ввести сумму заработка за конкретный период, указав право на налоговый вычет. При маленькой зарплате НДФЛ также будет небольшим, но благодаря льготе его размер можно уменьшить. Данный интернет-сервис помогает быстро рассчитать размер заработной платы персонально для каждого налогоплательщика.

В некоторых случаях воспользоваться калькулятором не удастся без точного указания среднего заработка, количества отработанных дней в налоговом периоде, сверхурочных часов, взысканных штрафов, начисленных премий, социальных отчислений и прочих удержаний, предусмотренных трудовым договором. Важно правильно вписать сведения о сотруднике – тогда система выдаст корректный результат с информацией о налоговых и страховых отчислениях.

На каждом предприятии действуют свои порядки. Трудовое и налоговое законодательство предлагает использовать работодателям различные формы оплаты и удержания обязательных бюджетных платежей. В соответствии с ТК РФ, предприятиям рекомендуется выплачивать заработную плату сотрудникам не реже двух раз в течение месяца, при этом подоходный налог с физических лиц и страховые взносы допустимо отчислять один раз в месяц.

С аванса не удерживаются никакие обязательные платежи. Как правило, он представляет собой фиксированную часть оклада, установленного трудовым соглашением. Все остальные выплаты (больничные, отпускные, компенсационные и пр.) рассчитываются непосредственно с учетом заработной платы в конце месяца.

Интересно, что разница между зарплатой до вычета обязательных платежей и «чистым» заработком, получаемым на руки, не должна превышать 33%, где 13% – это стандартный НДФЛ, а остальные 20% – максимальный размер дополнительных удержаний.

Вопросы, связанные с начислением заработной платы сотрудникам и своевременным отчислением страховых взносов, требуют достаточной квалификации и тщательного расчета. В случае предоставления неточных или ложных сведений о доходах подчиненных работодателю грозит крупный штраф.

Статья написана по материалам сайтов: studref.com, buhonline24.ru, life-prog.ru, zakon.temaretik.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector