+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

ОСНО — что такое? Особенности общей системы налогообложения 2019 год

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все компании и ИП платят налоги и взносы. Виды налогов и порядок их уплаты определяются системой налогообложения, на которой работает бизнес. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. В этой статье расскажем о ее ключевых особенностях и рассмотрим основные плюсы и минусы по сравнению со спецрежимами (упрощенка, ЕНВД, сельхозналог, ПСН).

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Компании на общем режиме уплачивают в обязательном порядке следующие налоги:

  • НДС;
  • налог на прибыль компании;
  • налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость уплачивают при реализации товаров и услуг. Платеж уменьшают на сумму входящего НДС, который включен в оплату по договорам с контрагентами. Ставка может составлять 0%, 10% и 18% в зависимости от операции. С 1 января 2019 года ставка 18% заменяется на 20%.

При расчете налога на прибыль налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка налога — 20% от полученного результата. При этом не все затраты можно вычесть из поступлений. В Налоговом кодексе установлен перечень расходов, которые нельзя учесть в налоговой базе.

Ставка по налогу на имущество отличается по регионам и видам имущества, но не может быть больше 2,2%. А вот спецрежимники уплачивают этот налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

  • НДС;
  • НДФЛ с доходов от предпринимательства;
  • налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами.

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве.

Кроме того, юрлица и ИП обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников и уплачивать за них страховые отчисления в фонды. ИП также отчисляет фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Есть и другие налоги, которые уплачиваются на общей системе. Если вы имеете на балансе автомобили, уплачивается транспортный налог, участок земли — земельный налог. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых, в состав платежей войдет НДПИ. Также вы можете стать плательщиком акцизов при реализации определенного перечня товаров. Другие налоги, которые встречаются гораздо реже, — это водный налог, налог на игорный бизнес и сборы за пользование природными объектами (животный мир и водные биоресурсы).

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию. ФНС может и отказать в оформлении на спецрежим, если вы не соответствуете установленным требованиям.

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН+УСН и ОСН+ЕСХН не разрешаются. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них.

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и ИП стараются по возможности уйти на спецрежимы. Трудности ОСНО:

  • высокая налоговая нагрузка;
  • ведение полного бухгалтерского и налогового учета;
  • заполнение большого числа деклараций;
  • высокая ставка по налогу на прибыль по сравнению с налогами на спецрежимах;
  • необходимость приема на работы нескольких бухгалтеров или создание целого отдела.

Если вы пользуетесь услугами аутсорсинга, стоимость будет дороже, чем для спецрежимов.

Спецрежимы удобнее для малых и микро-предприятий. Скажем, на вмененке и патенте налог вовсе не зависит от фактически полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенке есть возможность выбора между двумя схемами расчета налога: с доходов и с разницы между доходами и расходами.

Несмотря на все сложности, у общего режима есть преимущества:

  • Отсутствие ограничений. Вам не нужно соблюдать лимиты по доходам, сотрудникам, стоимости активов. Вы можете свободно открывать филиалы, расширяя масштабы бизнеса.
  • Организации-плательщики НДС, которые сами работают на общем режиме, охотнее сотрудничают с компаниями на ОСНО и не любят сотрудничать с упрощенцами и другими спецрежимниками. При покупке у спецрежимников товаров или услуг — НДС отсутствует, а, значит нет права на налоговый вычет.
  • Спецрежимники не могут предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг. А вот предприятия и ИП на основной системе такое право имеют.
  • А еще работа на общем режиме может быть эффективна для компаний, которые оказывают медицинские или образовательные услуги. По такой деятельности ставка налога на прибыль будет равна 0%.

Автор статьи: Валерия Текунова

Взвесьте все плюсы и минусы для вашего бизнеса и работайте на ОСНО или спецрежимах в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Большинство операций в сервисе автоматизированы: легко ведите учет, платите налоги и взносы, отправляйте отчеты через интернет. Присмотритесь к сервису бесплатно в первые 14 дней работы.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, бизнесмены стремятся повысить эффективность производства за счёт сведения к минимуму налоговых отчислений и упрощения ведения бухгалтерской документации. Но существуют также и льготные схемы налогообложения. Они требуют соблюдения определённых условий ведения бизнеса. Это обуславливает невозможность применения налоговых льгот в некоторых производственных ситуациях. Подобные ситуации приводят к необходимости осуществления деятельности по схеме общей системы налогообложения, режим которой не имеет ограничений в способах ведения бизнеса, формирующих определённые параметры и критерии его функционирования.

По причине необходимости отчислений в государственную казну налогов в максимально предусмотренном Налоговым Кодексом размере, предприниматели не особо желают работать в режиме ОСНО.

Часто руководители субъектов предпринимательства желают узнать об ОСНО: что это такое простыми словами, какие существуют основные правила ведения деятельности в данном режиме, кому он подходит, и нужно ли ещё платить какие-либо отчисления в государственную казну, работая по данной схеме.

Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения. ОСНО — это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности. Им вменяется в обязанность своевременно осуществлять переводы на расчётный счёт Налоговой Службы денежных средств, начисленных по статьям налогов, с учетом их полного списка, предусмотренного в Налоговом Кодексе.

Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации.

Законодательно определён запрет на совмещение этого режима с единым сельхозналогом или «упрощёнкой». Однако, нормативные акты регулируют возможность введения дополнительного режима налогообложения в виде налога на вменённый доход или патента (для индивидуальных предпринимателей) и ЕНВД (для юридических лиц).

Преимуществами ведения деятельности на общей системе налогообложения являются:

  • возможность получения прибыли без ограничений;
  • отсутствие необходимости оплачивать налог в случае отрицательного дохода;
  • возможность задействовать неограниченное количество наёмных работников в достижении цели, связанной с результатами предпринимательской деятельности.

К отрицательным сторонам работы с использованием общего режима относятся:

  • необходимость ведения бухгалтерского учёта;
  • хранение документации на протяжении 4 лет.

ОСНО может быть применимо всеми субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в статусах юридического лица и индивидуального предпринимателя, в ситуациях, когда руководитель бизнеса не определился с налоговым режимом или в соответствии с нормами Налогового Кодекса в случаях, когда предприниматель не может использовать другие схемы оплаты налогов по причине несоответствия нормативным значениям параметров деятельности организации. Стоит отметить, что расчёт и порядок проведения платежей у юридических лиц и ИП несколько различается.

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

  1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
  2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
  3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.
Это интересно:  Покупка акций частными и физическими лицами: особенности, нюансы, сроки 2019 год

Руководитель, приняв решение работать на общей системе налогообложения, должен осуществлять регулярные платежи в казну в размере двадцати процентов от суммы, соответствующей разнице между доходами и расходами компании. К списку расходов не предъявляются требования, выраженные нормативными ограничениями в сумме или в перечне мероприятий. Однако, каждая цифра, на которую произошло уменьшение величины налогового обязательства, должна быть обоснована и документально подтверждена.

Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:

  • налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
  • налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
  • обязательное страхование;
  • другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.

Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:

  • НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
  • НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
  • страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.

Общая система налогообложения может быть применена ко всем субъектам предпринимательства, руководители которых в месячный срок после проведения регистрационной процедуры не приняли решение об оформлении функционирования компании по схеме льготного обложения прибыли налогами. Если руководитель организации или ИП работает, используя другой налоговый режим, и желает его изменить на общую схему, то он имеет право перейти на ОСНО только с начала года, при условии, что до середины января было оформлено и направлено уведомление о соответствующем волеизъявлении в Налоговую службу.

В некоторых ситуациях, обусловленных нюансами функционирования субъекта предпринимательства, результатом которого является потеря прав, определяющих возможность использования льготного режима, на законодательном уровне предусмотрен перевод на ОСНО по инициативе представителей Налоговой Службы.

Реализация процедуры актуальна в ситуациях, когда наблюдается превышение критериев, соблюдение норм которых обязательно для льготных схем. Сюда относится: количество наёмных работников, доходы, стоимость активов компании.

Общая система налогообложения подразумевает необходимость организации бухгалтерского учёта в соответствии с Положением о правилах проведения мероприятия, основы которого отражены в законодательных нормах о бухгалтерском учёте и порядке использования контрольно-кассовой техники.

Для юридических лиц стоит отметить ряд особенностей, соблюдение которых позволит избежать штрафных санкций при проверках уполномоченными органами:

  1. Необходимо фиксировать и документально обосновывать доходы и расходы.
  2. Покупки и продажи следует учитывать в двух различных журналах, что обуславливает необходимость ведения двойной отчётности документов.
  3. Обязательно наличие архива, хранение документов в котором должно обеспечиваться на протяжении четырёх лет.
  4. Оформляя счёт-фактуру, нужно отражать в документе величину НДС, для упрощения процедуры вычета из ФНС.
  5. Использование кассового учёта позволяет автоматизировать отчётность расходов и доходов.
  6. Все операции должны быть проведены в соответствии с положениями об использовании кассы.
  7. Обязательно ведение книги баланса доходов и расходов.
  8. Все транзакции расходного и приходного типа должны фиксироваться в документах.
  9. В случае финансовых потерь невозможно оформление отсрочки оплаты налогов на следующий временной период.

Основная система налогообложения — это соответствующий режим начисления обязательных к уплате на расчётный счёт Налоговой службы, платежей. Деятельность по ОСНО не исключает наличия дополнительных налогов, что обуславливает необходимость отчётности по каждому из них. Это объясняет внушительность списка отчётов, которые полежат подаче в уполномоченные органы.

  • по земельным и транспортным налогам;
  • главный бухгалтерский;
  • по доходам работников.
  • о дополнительном доходе;
  • по налогу на доходы;
  • о налогах на имущество;
  • об отчислениях в пенсионный фонд и в соцстрах за наёмных работников.

Отчётности юридического лица и индивидуального предпринимателя идентичны, однако, ИП позволяется некоторые документы подавать в упрощённой форме или исключить их из списка. Применяемые меры лояльности уполномоченных органов к ИП следует предварительно с ними согласовать.

Каждый человек, планирующий регистрацию ИП или компании, задумывается о том, какую выбрать систему налогообложения. Именно в зависимости от выбранного режима определяется, какое количество налогов будет уплачивать организация, а также какими льготами и послаблениями от государства она может пользоваться. При этом часто предприниматели задумываются о том, что такое ОСНО. Данная система представлена общим режимом, которым могут пользоваться как ИП, так и компании. Она является наиболее сложной, так как в обязательном порядке требуется ведение бухучета, а также рассчитываются и уплачиваются многочисленные сборы.

При изучении многочисленных систем налогообложения, которыми могут пользоваться предприниматели в России, многие люди желают узнать, что такое ОСНО. К особенностям данного налогового режима относится:

  • автоматически все новые компании или предприниматели переводятся на эту систему, если в течение 10 дней после регистрации не подадут в ФНС уведомление о переходе на другой режим;
  • обычно выбирается ОСНО компаниями и предпринимателями, которым требуется пользоваться НДС для сотрудничества с разными поставщиками или покупателями;
  • при выборе этого режима важно подготовиться к необходимости уплаты многочисленных сборов, а также к ведению сложного бухучета;
  • основным сбором при этом режиме выступает налог на прибыль, показывающий результат деятельности компании.

Разрешается совмещать общий режим с другими налоговыми режимами, разрешенными в РФ. Исключением выступает использование ОСНО одновременно с УСН или ЕСХН.

Чтобы разобраться в том, что такое ОСНО, важно разобраться в отличиях этого режима от других систем. К этим отличиям относится:

  • упрощенные режимы применяются исключительно налогоплательщиками, подходящими под разные требования, относящиеся к количеству наемных работников, размеру прибыли или стоимости основных средств, а вот общая система может использоваться любой фирмой или ИП без ограничений;
  • при использовании льготных систем значительно снижается налоговая нагрузка, а вот при применении ОСНО важно подготовиться к необходимости расчета и уплаты огромного количества налогов;
  • обязательно все компании на ОСНО перечисляют в бюджет налог на имущество.

Налог на прибыль уплачивается исключительно при использовании общего режима. При применении других систем рассчитывается только один налог, заменяющий сразу несколько сборов, представленных налогом на прибыль, НДС и сбором на имущество.

Если хорошо разбираться во всех особенностях ОСНО, то пользоваться этим режимом на самом деле выгодно. Выбирать его рекомендуется при следующих условиях:

  • основные контрагенты пользуются ОСНО, поэтому уплачивают и возмещают НДС;
  • деятельность компании связана с внешней экономикой страны, поэтому целесообразно применять режим, если фирма продает товары в иностранные государства или ввозит товары через границу на территорию России;
  • выбирается фирмой деятельность, которая попадает под льготу по налогу на прибыль, например, занимается сельским хозяйством, работает в области медицины или оказывает социальные услуги населению.

При вышеуказанных ситуациях выбор ОСНО является оптимальным решением. При этом руководителем компании самостоятельно выбирается и устанавливается учетная политика ОСНО.

Чтобы разобраться в том, что такое ОСНО, а также когда целесообразно пользоваться режимом, рекомендуется хорошо изучить положительные параметры применения системы. К ним относится:

  • основным плюсом является уплата НДС, так как при расчете данного сбора можно привлечь к сотрудничеству большое количество крупных контрагентов, которые работают по общему режиму, так как такое взаимодействие позволяет уменьшить налоговую нагрузку;
  • отсутствуют ограничения для предпринимателей, поэтому можно работать в любом направлении деятельности, увеличивая выручку и прибыль;
  • предприниматели могут совмещать ОСНО с ЕНВД или патентной системой, что обеспечивает возможность оптимизации налогообложения.

К минусам применения общего режима относится необходимость расчета и уплаты большого количества разных сборов. Обязательно во время начала работы придется пользоваться помощью профессионального бухгалтера, так как ежегодно требуется подготовка большого количества отчетов, деклараций и других документов.

Наиболее часто используется ОСНО организациями. Выбирается этот режим представителями крупного бизнеса. При выручке, которая превышает в год 150 млн руб., не получится применять разные упрощенные системы. К особенностям использования ОСНО разными фирмами относится:

  • предприятия являются плательщиками налога на прибыль, причем ставка по этому сбору составляет 20 % от полученной прибыли;
  • уплачивается налог на прибыль ежеквартально или каждый месяц;
  • обязательно начисляется НДС, если получаемые доходы не дают возможность получить освобождение от уплаты этого сбора;
  • фирмы перечисляют страховые платежи за всех наемных специалистов, поэтому в ПФ перечисляется 26 %, в ФСС – 2,9 %, а в ФФОМС – 5,1 % от заработка каждого работника;
  • в бухгалтерском учете для расчета сборов используется метод начисления, но допускается при небольшом доходе пользоваться кассовым способом;
  • крупные налогоплательщики обязаны вести полноценный бухучет, поэтому упрощенный учет разрешается исключительно для маленьких компаний.
Это интересно:  Что такое краудфандинговая платформа? Описание и обзор платформ 2019 год

К особенностям использования общего режима выступает необходимость ведения на ОСНО учетной политики. Образец ее можно изучить ниже. Процесс выполняется как фирмами, так и ИП.

Переход на ОСНО допускается не только для компаний, но и для частных предпринимателей. Применение этого режима ИП обладает следующими особенностями:

  • основным налогом для предпринимателей выступает НДФЛ, составляющий 13% от дохода ИП;
  • уменьшается количество отчетов и деклараций, составляемых предпринимателем по сравнению с компаниями;
  • ИП при работе на любом режиме обязан за себя перечислять фиксированные платежи в государственные фонды.

Обычно предприниматели предпочитают пользоваться упрощенными режимами, что значительно снижает налоговую нагрузку. При льготных системах обычно сдается одна декларация, составить которую может сам ИП. Если же выбирается ОСНО, то учет значительно усложняется, поэтому целесообразно сразу нанимать на работу профессионального бухгалтера.

Если ИП или руководитель компании принимает решение об использовании общего режима, то возникает вопрос, как перейти с УСН на ОСНО. Процедура может выполняться разными способами:

  • если осуществляется регистрация фирмы или ИП, то автоматически все налогоплательщики переводятся на ОСНО, поэтому если в течение 10 дней не подавать уведомление о переходе на другой режим в ФНС, то можно пользоваться общим режимом;
  • для перехода с другого режима достаточно только подать в начале года уведомление о снятии с льготной системы;
  • если компания или ИП перестает подходить под требования упрощенной системы, то автоматически происходит переход на общий режим.

Наиболее часто предприниматели переходят на ОСНО при нарушении требований, предъявляемых к использованию упрощенных режимов. Например, у них может увеличиваться выручка до 150 млн руб. в год или в штат сотрудников оформляется больше 100 человек. Если используется ЕНВД, то велика вероятность, что в определенный момент времени запретят использование этого режима местные власти определенного региона.

Для перехода не требуется составлять заявление на ОСНО, так как достаточно только составить уведомление о прекращении деятельности по выбранному ранее упрощенному режиму.

Если фирмами выбирается общий режим, то подготавливаются регулярно следующие виды документов:

  • декларации по НДС составляются раз в квартал, а сам сбор перечисляется каждый месяц;
  • отчет по налогу на прибыль, формирующийся ежеквартально и сдающийся до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • бухгалтерская отчетность, представленная отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом, причем эти документы сдаются до 1 апреля;
  • декларация по транспортному налогу;
  • отчет по налогу на имущество, для чего учитывается, какие объекты налогообложения используются для предпринимательской деятельности фирмы.

Если фирма в определенный момент времени приостанавливает работу, то допускается составлять и сдавать нулевые декларации. На ОСНО отчетность может сдаваться в электронном или письменном виде. В первом случае обязательно регистрируется ЭЦП.

Предприниматели обязательно составляют следующие виды отчетов на ОСНО:

  • декларация по НДС;
  • декларации 3-НДФЛ за работодателя составляется раз в год, причем если руководитель является резидентом РФ, то с его доходов взимается 13 %, а если он является нерезидентом, то взимается 30 %;
  • если для используемого в процессе работы имущества рассчитана кадастровая стоимость, то за него уплачивается имущественный налог, поэтому составляется ежегодно декларация по этому сбору.

Дополнительно фирмами и ИП подготавливаются разные лицензии и разрешения на выбранное направление работы. Если они нанимают на работу специалистов, то приходится уплачивать за всех граждан взносы в ФНС и разные государственные фонды. Составляется до 1 апреля каждого года отчет за работников, а также сдаются декларации 6-НДФЛ. Передаются специальные документы в ПФ и другие государственные фонды.

Допускается систему налогообложения ОСНО совмещать с другими режимами, но исключением является ЕСХН и УСН. Поэтому наиболее часто общий режим используется совместно с ЕНВД.

При использовании различных систем важно знать о правилах ведения раздельного учета. Для каждого налога рассчитываются доходы и расходы. Если некоторые затраты применяются для двух систем, то они распределяются при учете выбранных видов деятельности.

ОСНО является общим режимом, который может применяться как ИП, так и разными компаниями. Использование этой системы имеет как много плюсов, так и некоторые минусы. Имеются некоторые ситуации, когда применение ОСНО является наиболее выгодным для налогоплательщиков.

Если компании или ИП выбирают общий режим, то они должны разбираться в том, какие налоги приходится уплачивать, а также какие подготавливаются отчеты в ФНС. При нарушении требований налогового законодательства придется столкнуться с серьезными штрафами.

При получении свидетельства ИП и ООО в ФНС для любого налогоплательщика по умолчанию используется общая система налогообложения. Пожалуй, ОСНО создан как самый громоздкий и неудобный вариант уплаты налогов, особенно для малого бизнеса. Но иногда избежать его применения нельзя из-за числа работников, высоких доходов или других ограничений. Рассказываем, что отличает такое налогообложение от других вариантов, какие именно налоги и как часто потребуется платить, а также как начать использовать ОСНО, если до этого бизнес применял другой режим.

ОСНО — что это такое простыми словами? Это вариант исполнения финансовых обязательств перед бюджетом, при котором налогоплательщик ежеквартально и ежегодно перечисляет в бюджет 3 разных налога. Перечень отличается в соответствии с организационно-правовой формой бизнеса, его мы обсудим далее. Расшифровка данной аббревиатуры проста — общая система налогообложения.

Система налогообложения ОСНО — это способ уплаты денег в бюджет, на который ставят весь бизнес при регистрации по умолчанию. Для государства он выгоднее любого другого. Предположим, налогоплательщик не успел вовремя подать уведомление о применении упрощёнки или вменёнки: до января следующего года он будет мучиться с общим режимом. Перейти на альтернативный режим разрешается исключительно в следующем отчётном периоде — с 1 января следующего года.

Общий режим налогообложения справедливо недолюбливают за сложность, объёмный документооборот и высокую налоговую ставку. Предприятие, работающее по ОСНО, не сможет справиться без бухгалтера в штате. Ежемесячно придётся не только уплачивать налоги, но и отчитываться перед налоговой. Если про упрощёнке или вменёнке бизнесмен перечисляет авансовые платежи раз в квартал и сам налог после завершения года, но при основном режиме платить придётся ежемесячно и не 1 взнос, а несколько.

Плательщики налогов по ОСН:

  • предприятия с численностью работников свыше 100 человек;
  • с доходом больше 150 миллионов рублей год;
  • организации, которым выгодно платить НДС в интересах сотрудничества с крупным бизнесом.

Основная система налогообложения существует как комплекс налогов, каждый из которых бизнес уплачивает ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Что именно нужно платить, зависит от организационно-правовой формы бизнеса.

Налогообложение ООО:

  • налог на добавленную стоимость, ставки 0%, 10%, 20%;
  • на прибыль — 20% от разницы между доходами и расходами;
  • на имущество организации — до 2,2%.

Налогообложение ИП:

  • НДФЛ — 13%;
  • налог на добавленную стоимость, 0%, 10%, 20%;
  • на недвижимость — до 2%.

Таким образом, налогообложение ОСН требует от бизнесмена ведения бухгалтерии, ежемесячных платежей в пропорции от выручки или доходов, ежегодного перечисления налога на имущество и включения НДС в цену своей продукции. Из этого следует, что работать по ОСНО следует исключительно тогда, когда нет альтернативы. Необходимость отдавать не один налог, а несколько, делает ОСНО самым дорогим для бизнеса вариантом. 20% означает, что 1/5 прибыли компания будет отдавать налоговикам.

Компании, зарегистрированные на ОСНО, будут перечислять государству 20% своей прибыли. Заработав за квартал 15 миллионов рублей, 3 миллиона компания отдаст. Выплата считается как разница между доходами и расходами, понесёнными компанией при производстве. Все расходы подтверждаются документально. Нет чеков, товарных накладных, других подтверждающих документов — нельзя сократить размер налога.

Единственный способ урезать налог на прибыль — подтвердить больше расходов. Это направление работы должно стать одним из ведущих для компании, вынужденной платить по ОСН. Нередко сокращение налогооблагаемой базы становится предметом судебного спора: налоговая служба отказывается признавать какие-либо расходы законными для сокращения учитываемой прибыли. Исход таких разбирательств всегда разных, определённой тенденции нет.

Некоторым компаниям полагается льготная 0% ставка — тем, кто трудится в образовании и медицине.

Такой налог полагается выплачивать ежегодно, до 28 марта. Однако радоваться рано. Каждый месяц без исключений до 28 числа организация совершает авансовые платежи. Их величину высчитывают на основании цифр за прошлые 3 месяца. Годовая выплата подразумевает корректировку и перерасчёт.

Общая характеристика налогообложения доходов физических лиц, зарегистрированных как предприниматели на ОСН начинается с НДФЛ. Индивидуальный предприниматель, выбравший для себя ОСНО, платит подоходный налог. В данном случае, это аналог налога на прибыль, который исчисляется по аналогичному принципу: из всех заработанных денег вычитаются расходы, а итоговое значение умножается на 13%. Разумеется, участвующие расходы подтверждаются документально.

Это интересно:  Как удалить кошелек WebMoney? Можно ли удалить WMID? 2019 год

Такая ставка действует только для предпринимателей–граждан России. Если ИП — налогоплательщик другой страны, ему придётся платить по повышенной ставке 30%.

Вторая выплата, которую отдают стране ООО и ИП на ОСНО — это налог на имущество. Как и в случае с налогом на прибыль и доход, организационно-правовая фирма незначительно влияет на ход выплат. Сроки выплат юридическими лицами зависят от установленного в регионе порядка. Предприниматели платят как физические лица — до 1 декабря.

Для компаний объектом налогообложения выступает любое имущество, состоящее на балансе. В расчётах участвует только та движимая собственность, какая поставлена на учёт до 2013 года. Расчёт ведётся по средней стоимости собственности, процент может отличаться. Максимальный — 2,2%.

Иногда юридические лица экономят, оформляя оборудование не в собственность, а в лизинг. Таким путём получается не только урезать суммы выплаты, но и снизить налогообложение прибыли, если включить лизинговые платежи в расходную часть.

У ИП налогом облагается только на недвижимость, до 2%. Уплачивать такой налог требуется тогда, когда недвижимость бизнесмена напрямую участвует в предпринимательской деятельности. Например, офис находится у него в собственности. Порядок определения и перечисления не отличается от уплаты этого же налога на собственность у обычных граждан.

Налог на добавленную стоимость уплачивают потребители, потому что он включается в рыночную цену. Но задача бизнеса — включить его в предписанном размере в стоимость продукции, отчитаться перед налоговиками и перевести в бюджет. Отчёт по НДС подаётся ежеквартально, а вот на выплаты придётся разоряться каждый месяц, до 25 числа.

Налог ОСНО подразумевает, что НДС начисляется от конечной стоимости товара. Есть 3 варианта ставки: 0% (так называемая «льготная»), 10% (продукты питания первой необходимости) и 20%. Иногда бизнес может рассчитывать на возврат доли налога на добавленную стоимость: если докажет контролирующему органу, что сумма вычетов по НДС по итогам отчётного периода превышает размер налога в бюджет.

При поверхностном взгляде кажется, что ОСН очень громоздкий и невыгодный. Доля справедливости в такой оценке есть, но всё же есть ситуации, когда применение данной системы выгоднее исполнения финансовых требований перед бюджетом по другим режимам. Это относится к бизнесу, который активно взаимодействует с другими налогоплательщиками НДС. Дело в том, что такие контрагенты смогут частично компенсировать НДС засчёт другой стороны.

Приятное следствие этого — уплата НДС делает компанию привлекательным контрагентом крупного бизнеса, заинтересованного в вычетах входящего налога на добавленную стоимость. Это повышает конкурентоспособность организации, а значит и её доходы.

ОСН подходит организациям, которые привозят что-либо на реализацию из-за границы. На таможне они платят НДС, который потом разрешается компенсировать вычетом.

Переход на ОСНО бывает добровольным и вынужденным. С добровольным всё понятно: бизнес решает, что ему выгоднее исполнять финансовые обязательства на общих основаниях, он подаёт соответствующее уведомление и налоговики переводят его.

Но что значит вынужденный перевод? Если налогоплательщик перестанет соответствовать требованиям для применения любого из льготных способов уплаты налогов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — ФНС без разрешения переведёт его на общую систему. Неважно, что стало причиной — увеличение числа работников, незапланированный высокий доход, смена направления работы.

Предположим, организация не успеет сдать какую-либо отчётность, которой на общей системе довольно много — получит штраф. Допустит неточности в расчётах или несвоевременно сделает один из платежей — тоже штраф. Поэтому строго следите за соответствием критериям своих расчётов с ФНС и государством.

Добровольно сменить упрощёнку на ОСН разрешается только со следующего отчётного периода, не иначе как с нового года. Успевайте до 15 января, иначе инспекция не примет заявление. Разрешается вынужденный переход, если организация превышает лимиты УСН по сотрудникам или прибыли — тоже до 15 числа месяца после отчётного. Будьте готовы к многократному увеличению документооборота и приёму в штат хотя бы одного бухгалтера.

Уведомление подаётся не в произвольном виде, а по строго унифицированному бланку 26.2-3. Как и все другие образцы заявлений, он доступен к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции. Это всего лишь один лист, на котором указывают наименование ООО или имя предпринимателя и год, с которого налогоплательщик меняет метод уплаты налогов. Подготовка займёт 5 минут, разрешается писать от руки или печатать на компьютере.

Уйти с вменённого режима на ОСН также возможно добровольно и принудительно. Вынужденный переход происходит тогда, когда бизнес лишается права считать налоги по вменёнке:

  • в регионе его вид деятельности исключили из списка для ЕНВД;
  • площадь помещения превысила 150 кв.м;
  • штат превысил 100 человек.

Когда налогоплательщик решает прекратить использования, он подаёт в ФНС соответствующее уведомление. Это требуется сделать в течение 5 дней со дня прекращения работы по вменёнке или после последнего дня месяца, когда был нарушен любой из лимитов режима. Потребуется форма ЕНВД-3. Заполнить её довольно просто: указать наименование организации, адрес работы, код вида деятельности и подпись. Объяснять причины не придётся.

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный вариант упрощёнки для производителей сельскохозяйственной продукции. Налогоплательщик обязан соблюдать одно важное условие — доля доходов от сх продукции должна составлять от 70% в общей сумме дохода. Если это условие не соблюдается, требуется сменить режим расчётов с государством.

Допустим, производитель планирует работать по ОСН. Он подаёт в ФНС уведомление по форме 26.1-3, официально отказывается от ЕСХН. Это простой бланк, где требуется указать наименование организации или имя и год, с которого запланирована работа по новому способу начисления налогов. После этого разрешается использовать как ОСНО (без специального уведомления), так и УСН (если подать бланк 26.2-1).

Разрешение на патентное налогообложение также можно потерять. Например, если бизнесмен заработал за год сумму от 60 миллионов рублей или трудоустроил больше 15 человек. Минус следующий: при лишении права на ПСН, инспекция назначит налогоплательщику пени, за не уплаченный за 3 месяца НДС. Поэтому к контролю соблюдения условий для использования патента необходимо относиться с вниманием.

При добровольном переходе требуется уведомить ФНС по форме 26.5-4. Это простой документ, где налогоплательщик указывает своё имя, дату прекращения работы по ПСН, номер патента и подпись. Подготовка документа займёт не более 5 минут. После этого предприниматель вправе использовать ОСНО или претендовать на переход на другой вариант исчисления налогов.

ОСНО отличается огромным в сравнении с льготными системами объёмом отчётности. Взаимодействовать с ФНС придётся каждый месяц. Для этого неизбежно придётся расширит штат сотрудников, а следовательно и фонд оплаты труда. За просрочку не только уплаты денег в бюджет, но и отчётности по ним полагается штраф.

Отчётность организаций:

  • выплаты по НДС — ежемесячно, до 25 числа;
  • декларация по налогу на добавленную стоимость — ежеквартально, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
  • налог на имущество — срок утверждается региональными властями.

Отчетность ИП на ОСНО:

  • декларация по НДС — раз в квартал, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
  • НДФЛ — раз в год по форме 3-НДФЛ, но отчёты и авансы ежеквартально (январь, апрель, июль, октябрь);
  • налог на недвижимость — до 1 декабря.

Общий режим налогообложения — предустановленный вариант расчётов бизнеса с государством. Если бизнесмен не подаст уведомление о смене режима, при начислении будет применяться именно ОСНО. Это не один платёж, а целый комплекс — НДС, НДФЛ, на прибыль и задействованную в работе собственность. В отдельных случаях общая система всё-таки может быть выгодна: позволяет возвращать налог на добавленную стоимость. Это касается крупного бизнеса, малому гораздо предпочтительнее любой из льготных режимов.

Статья написана по материалам сайтов: www.b-kontur.ru, 101biznesplan.ru, exchangeee.ru, biztolk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector