+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Районный коэффициент с отпускных: начисляется ли по закону, учитывается ли повышающий показатель в расчете оплаты отпуска, пример для уральского региона 2019 год

Для поддержки населения на региональном уровне, правительство разрабатывает социальные программы, направленные на материальное поддержание и выравнивание показателей по стране. Рассматривая тему, начисляется ли на отпускные районный коэффициент, можно с уверенностью сказать о разработке специальной поддержки для конкретных районов населения страны.

Умножение заработной платы на прочие статьи доходов с целью реализации необходимых расходов, связанных со спецификой места проживания называют районным коэффициентом. Важно принять во внимание, что выплата осуществляется независимо от того, в какой организации трудится гражданин: государственной или коммерческой.

Размер коэффициента зависит от следующих критериев:

  1. Доступность общественного транспорта и инфраструктуры.
  2. Экологическая ситуация в районе, наличие специфических факторов.
  3. Наличие специфических климатических условий.

При наличии специфических условий проживания в регионе, показатель будет увеличиваться.

Порядок выплат и начисления рассмотрен в следующих нормативных документах РФ:

Список регионов, для которых действует прибавка коэффициента, следующий:

  • Дальний Восток;
  • Крайний Север;
  • Восточная Сибирь;
  • Территории, относящиеся к РКС.

В выше перечисленных субъектах присутствуют климатические условия, которые усложняют жизнь населению: сильный мороз, высокогорные районы, засуха, безводность.

Самое высокое значение 2.0 характерно для следующих регионов:

В зависимости от территории, размер коэффициента варьируется 1,15-2. Так, например, в республике Карелия присутствует самый низкий показатель – 1,15.

На основании действующего законодательства, начисление коэффициентов осуществляется на следующие статьи доходов:

  • зарплату с момента официального вступления гражданина в должность;
  • положенные доплаты, начисленные к основному заработку (может включаться премия за выслугу);
  • за осуществление трудовой деятельности в ночные смены или вредных условиях для человеческого организма;
  • начисление премиальных за успешную работу на протяжении года;
  • при получении высокого разряда за профессионализм, защита учёной степени;
  • на основании МРОТ;
  • оплата временного труда;
  • пенсионные выплаты.

При включении районных коэффициентов, выплаты увеличиваются в пропорциональном размере, а отделом бухгалтерии проводятся в качестве добавочного процента к основному размеру заработной платы.

Чтобы правильно начислить северную надбавку, необходимо учитывать следующие аспекты:

  1. Это фиксированный добавочный процент от установленного размера зарплаты. Важно отметить, что районный коэффициент не учитывается;
  2. Начисляется только на трудовые выплаты (не распространяется на дополнительные премии, компенсацию за проезд и прочие надбавки);
  3. Вне зависимости от вида предприятия (государственное или коммерческое), организация обязана делать отчисления сотрудникам.

Надбавка надлежит ежемесячной выплате и положена всем, кто работает на крайнем Севере. Это связано с тем, что человек затрачивает больше своих ресурсов на выполнение рабочих обязанностей, а также размер прожиточного минимума выше.

Размер дополнительных выплат также зависит от следующих аспектов:

При разработке коэффициента вся местность была разделена на отдельные категории на основании суровости климатических условий.

Даже при учёте северной надбавки коэффициент может отличаться в зависимости от области. Так, например, сотрудники, работающие на территории Чукотки, Магадана и островов в Ледовитом океане должны получать 1/10 часть к установленному размеру зарплаты.

Каждые полгода размер надбавки возрастает на 10%, пока не достигнет эквивалента в 100%. Касательно других причисленных регионов к данной категории, порядок начисления осуществляется по аналогии. После того, как будет достигнута планка в 60%, претендовать на следующее повышение в 10% можно рассчитывать спустя год.

Организации, расположенные на территории суровых климатических условий также обязаны доплачивать своим сотрудникам 10% к основной зарплате по истечении каждого годичного срока. Однако максимум приравнивается к 50%. Для некоторых районов максимальный порог составляет 30%.

Надбавка не только компенсирует тяжёлые условия труда, но также является неким стимулом и привлечением молодых специалистов в возрасте 30 лет.

На сегодняшний день выплаты надбавок осуществляются в ускоренном режиме, пока не будет достигнуто предельное значение.

Для расчёта ежедневного размера заработка выполняем следующие действия:

  1. 790000 х 1,5 + 135000 = 1320000
  2. 1320000 : 12 : 29,3 = 3 754 рубля.

Это стандартная схема начисления, при этом меняется только коэффициент в зависимости от региона, для которого необходимо произвести расчёты. Чтобы избежать ошибок, специалист должен принимать во внимание, что коэффициент начисляется на размер заработной платы, а при расчёте отпускных он не фиксируется.

Начисление происходит по стандартному принципу расчёта отпускных.

Также важно обратить внимание, что кроме Крайнего Севера существует ряд субъектов, у которых климатические условия схожи, поэтому работники также имеют право претендовать на получение компенсаций и выплат.

Если человек приехал в командировку в тот город, где коэффициент выше, чем по его основному месту работы, то бухгалтерия должна будет за дни поездки выплатить повышенную доплату. Также не допускаются добавки к выплатам на отпускные, так как они изначально заложены в среднегодовом доходе. Рассмотрим на примере применение коэффициента при начислении заработной платы.

Некий Иван Т. проживает в городе Мурманске. В этом населенном пункте районный коэффициент в 2017 году равен 1,8.

В трудовом договоре Ивана указано, что его ставка составляет десять тысяч рублей. Именно на эту сумму распространяется надбавка в виде районного коэффициента.

Законом установлен порядок и размер коэффициента, положенного северянам при расчете доходов.

На отпускные действие районного коэффициента не распространяется, поскольку они зависят от среднего заработка, а при его расчете он уже был учтен.

  • Командировочные.
  • Оклад (часовая ставка).
  • Доплата за ночную, сверхурочную работу в особых условиях труда.
  • Надбавки за класс (выслугу).
  • Выплаты стимулирующего характера, если они начисляются регулярно на основе локальных актов предприятия.

Начисляется ли районный коэффициент на отпускные? В расчетах отпускных коэффициент не используется, так как он уже ранее был начислен при расчете .

Коэффициент не может, по сути, применяться при расчете любых выплат, основанных на базе среднего заработка, так как льгота уже была включена в доход сотрудника. Повторное начисление суммы коэффициента будет неправомерным.

Исходя из этого районный коэффициент не используется в расчете следующих выплат:

  • Отпуск по причине учебы (данный отпуск не относится к трудовой деятельности в особых регионах).
  • Ежегодные отпускные (льгота уже применена в расчете зарплаты).
  • Материальные выплаты, представляющие собой социальную помощь в неблагоприятных случаях или при болезни.
  • Юбилейные и профессиональные поощрения.
  • Донорские выплаты (донорство не является трудовой деятельностью, а считается выполнением общественного долга).
Это интересно:  НДФЛ с отпускных: срок перечисления и удержания подоходного налога, когда платить с переходящего отпуска, пример заполнения 6-НДФЛ 2019 год

Районный коэффициент положен всем жителям регионов с суровыми климатическими условиями.

Нужно ли начислять районный коэффициент к отпускным — правила учета на примере уральского региона для 2019 года

Самый низкий показатель 1.15 в Республике Карелия, самый высокий 2.0 — Чукотский округ, Камчатская, Сахалинская область, Республика Саха, Острова Ледовитого океана.

На рассчитанные по отпускные действие районных коэффициентов не распространяется, связано это с тем, что данные показатели изначально включаются в .

Районный коэффициент — 1,3. В период с 25. 08. 2013 года по 17. 09. 2013 года — отпуск.

  1. Пример расчета ↓
  2. Выплаты, которые учитываются при расчете ↓
  3. Зачем рассчитывают средний заработок? ↓
  4. Пример расчета ↓
  5. Тонкости расчета среднего заработка ↓
  6. Расчет среднедневного заработка ↓
  7. Расчет среднемесячного заработка ↓
  8. Формула ↓
  9. Формула ↓

По закону для расчета большинства пособий и отпусков, а также многих других выплат персоналу компании, требуется исчисление среднего заработка.

При этом может потребоваться не только среднемесячная оплата труда, но и среднедневная или даже среднечасовая.

Чтобы правильно определить размер среднего заработка каждому специалисту важно знать множество тонкостей данного расчета.

Рубрика «Вопрос — ответ» Вопрос №1.

Читайте по теме в электронном журнале Порядок работников, занятых в регионах с особыми климатическими условиями, регламентируется статьями 146, 148 и 316 Трудового Кодекса РФ. Начисление северного и районного коэффициента производится на независимо от организационно-правовой формы организации, использующей наемный труд, от вида собственности, от сферы деятельности юридического лица или его отраслевой принадлежности.

Здесь роль играет исключительно территориальность и условия местности, где выполняет свои трудовые функции и живет работник.

Затраты на её выплату с применением данного коэффициента по различным районам должны включаться в расходы, предназначенные для уменьшения базы по налогу на прибыль.Чтобы правильно определить районный коэффициент к заработной плате, предприятие может направить письменный запрос в трудовую инспекцию.

Статья 356 ч.1 ТК РФ обязывает данную организацию предоставлять консультации по вопросам, связанным с использованием трудового законодательства.Чтобы со стороны проверяющих не было никаких претензий, а также во избежание трудовых споров с сотрудниками предприятия, представители трудовой инспекции должны дать официальный ответ на предоставленный запрос.В соответствии со ст.316 ч.2 ТК РФ органы местного самоуправления и государственной власти субъектов могут устанавливать для бюджетных учреждений более высокие размеры районных коэффициентов.

02. 1993 года. В соответствии с нормами этого закона применяются районные коэффициенты и надбавки лицам, работающим на Крайнем Севере и аналогичных климатических условиях.

Установленный коэффициент единый для производственной и непроизводственной сферы деятельности.

Согласно нормам ст. 11 данного закона, коэффициент и порядок применения должен устанавливаться по представлению Правительства, однако в настоящее время действуют нормативные акты, принятые во времена Советского Союза. Перечень районов с суровыми климатическими условиями действует с 10.11. 67 года, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР за № 1029.

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчёта заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливает Правительство РФ (ст.

316 ТК РФ). Однако соответствующий нормативный правовой акт пока не принят.

До его издания следует применять ранее утверждённые нормативные правовые акты, включая документы бывшего СССР (ст. 423 ТК РФ). Как отметил Роструд в Письме от 23.06.2006 № 946-6, использовать их можно лишь постольку, поскольку они не противоречат Трудовому кодексу.

Районный коэффициент начисляется к заработной плате без какого-либо ограничения её максимального размера. В зарплату, на которую начисляется этот коэффициент, включаются все выплаты в пользу работающих лиц, носящие характер заработной платы, в том числе вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам работы за год. В зарплату, на которую начисляется районный коэффициент, не включаются суммы следующих выплат в пользу работников: — надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в Архангельской области, Республике Коми, в иных районах и местностях, где в соответствии с действующим законодательством предусмотрено установление надбавок к заработной плате; — среднего заработка (в этом случае районный коэффициент уже учтён при исчислении среднего заработка); — полевого довольствия; — материальной помощи (объясняется это тем, что данная выплата не отнесена к выплатам по оплате труда, на которые начисляется районный коэффициент, при этом в отдельных случаях на материальную помощь коэффициент все же начисляется); — премий, носящих единовременный характер и выплачиваемых не из фонда заработной платы; — вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения; — прочих выплат, не относимых в установленном порядке к заработной плате.

Суммы оплаты простоя относятся к выплатам по оплате труда (заработной плате), а потому на них необходимо начислять районный коэффициент. Сказанное касается только тех сумм оплаты простоя, которые в соответствии со ст.

157 ТК РФ исчисляются в размере, кратном должностному окладу (две трети оклада и т.п.).

Если суммы оплаты простоя исчисляются исходя из среднего заработка работника (две трети средней заработной платы и т.п.), районный коэффициент на них начисляться не должен. Объясняется это тем, что суммы районного коэффициента будут учтены при расчёте среднего заработка.

В то же время оно предоставило право Министерству труда РФ давать разъяснения по вопросам начисления процентных надбавок к заработной плате и районных коэффициентов на заработок с учётом вознаграждения за выслугу лет (Постановление Правительства РФ от 31.05.95 № 537).

Согласно Разъяснению, утверждённому Постановлением Минтруда России от 11.09.95 № 49, районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника.

Фактический месячный заработок иначе называется заработной платой.

Это интересно:  Отпуск. Виды отпусков 2019 год

В некоторых регионах Российской Федерации работникам начисляется специальный районный коэффициент.

В первую очередь применение этого правила относится к северным регионам, а также к Дальнему Востоку. Но распространяется ли районный коэффициент на отпускные? И как рассчитывать отпускные с его учётом? Об этом и будет рассказано далее.

Работать на Крайнем Севере или в других районах со сложными природными условиями, конечно, гораздо труднее, чем в более южных регионах, да и просто жить там не так приятно. Практически для любого человека природные условия северных регионов являются некомфортными и сложными для жизни, именно поэтому заработная плата там установлена выше – иначе никто бы не ехал туда, а это жизненно важно для страны. Потому же в законодательстве установлены районные коэффициенты для этих регионов, призванные компенсировать неудобства, возникающие из-за тяжёлых природных условий.

Они могут быть разными: от 1,3, действующего в первую очередь для Восточной Сибири, вплоть до 2, действующего на островах ледовитого океана, в части Якутии, на Сахалине, в Чукотке и на Камчатке – самых дальних и сложных для освоения уголках страны. Между этими значениями есть много промежуточных, действующих в различных регионах. Какой показатель установлен в регионе зависит от нескольких основных факторов:

  • сложности климатических условий;
  • развития транспортной системы в регионе;
  • экологической ситуации;
  • осложняющих жизнь человека природных факторов.

Однако применяется районный коэффициент не ко всем выплатам. А именно, в законодательстве оговаривается, что он действует по отношению к:

  • заработной плате;
  • доплатам за выслугу;
  • дополнительной ставке при получении учёных степеней, разрядов и так далее;
  • компенсациям за вредные или опасные условия труда, а также ночные смены;
  • годовой премии (так называемой тринадцатой зарплате);
  • оплате труда сезонных работников и тех, кто подписал срочное трудовое соглашение;
  • оплате больничных листов при неполной ставке.

При этом он не будет начисляться для:

  • отпускных, поскольку они складываются из сумм, в которые коэффициент уже заложен;
  • добровольного вознаграждения, выплачивающегося как поощрение за труд;
  • процентных надбавок, действующих для работников, трудящихся на Крайнем Севере.

Отдельно отметим, что на пенсионные выплаты районный коэффициент распространяется, но лишь до тех пор, пока гражданин живёт в местности, в которой они полагаются, при переезде же могут быть пересмотрены.

Начисляется ли на отпускные районный коэффициент? Как видно из приведённого в предыдущей части списка – нет.

На отпускные отдельно коэффициент не начисляется, если уже был учтён для компонентов, исходя из которых они рассчитывались. То есть данный коэффициент при расчёте любого заработка должен использоваться один раз – это общее правило.

И он начисляется сразу же, когда сотруднику выплачивают:

  • командировочные;
  • оклад;
  • доплату за сверхурочную работу;
  • надбавки за выслугу лет;
  • стимулирующие выплаты, если они начисляются на регулярно основе и отражены в нормативных актах, действующих на предприятии.

За него обычно принимается год – в этом случае берётся суммарный заработок сотрудника за это время, и исходя из него вычисляется среднедневной доход, по которому и будут рассчитаны отпускные.

Если же сотрудник отработал меньший срок, то расчётный период, соответственно, уменьшится до этого срока. С учетом всех отработанных дней и будет выводиться средний заработок.

Как уже упоминалось, они закладываются непосредственно в заработок, следовательно, изначально заложены в цифры, используемые для расчёта отпускных. То же самое касается командировочных и выплат по больничному листу. Однако иногда коэффициент не отражён непосредственно в заработке, и тогда нужно будет сделать на него поправку. И тут следует отметить важный момент: в отличие от них, на носящие разовый характер премии коэффициент начисляться не будет.

Теперь нужно разделить эту сумму на 12 месяцев и на среднее число дней в одном месяце, то есть 29,3 – так мы получим среднедневной заработок:

Теперь умножаем эту цифру на количество дней в отпуске и получаем:

Как видим, расчёт суммы отпускных с районным коэффициентом отличается ровно одним шагом от обычного – непосредственно его учётом, как правило, он и без того уже учтён, так что не отличается ничем.

Подытожим: при уходе сотрудника в отпуск районный коэффициент тоже учитывается, однако напрямую умножать сумму отпускных на него не требуется, поскольку в тех суммах, исходя из которых они рассчитываются, он уже учтён. Разумеется, при расчёте есть некоторые нюансы, касающиеся учёта отдельных выплат и надбавок.

В законодательный материал по вопросам выплаты отпускных средств регулярно вносятся изменения. Они касаются порядка расчета, формулы, используемой для этого, а также специальных коэффициентов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Определенная часть значений используется для индексации выплат при инфляции, другие применяются для прибавки лицам, которые работают в местностях с непростыми климатическими условиями.

Отпускные выплаты представляют собой форму материальной компенсации, выплачиваемой сотруднику во время его пребывания в отпуске.

Коэффициент, используемый при расчете среднего дневного заработка, является средним количеством дней в календарном месяце. С 2019 года это значение составляет 29,3.

До 2019 года это значение составляло 29,4. Суммарные выплаты сотрудникам делились на это число, поэтому его уменьшение стало причиной повышения размера компенсации.

При начислении отпускных в 2019 году важно учитывать несколько правил:

  • в расчет принимается средний доход человека за день с учетом выходных дней и праздников;
  • законодательством устанавливается формула расчета, которой необходимо строго придерживаться;
  • продолжительность расчетного периода, используемого при расчете, составляет 28 недель, однако работодатель имеет право устанавливать иной период, если принятое им решение не вступает в противоречие с законодательными нормами.

ПП № 922 установлена следующая формула расчета отпускных выплат:

Сумма = средняя заработная плата сотрудника за день * количество дней пребывания в отпуске

Это интересно:  Дополнительный отпуск за вредные условия труда: понятие термина, компенсации, закон 2019 год

В действительности редко встречается, что человек отрабатывает весь год полностью, поскольку нередким явлением являются командировки, оформление больничного отпуска и т.д.

ПП № 922 устанавливает четыре ситуации, по которым может рассчитываться компенсация:

  1. В течение всего расчетного периода нет отработанных дней – в таком случае размер отпускных будет рассчитываться по итогам предыдущего года работы.
  2. Если у работника нет ни одного отработанного дня и в предыдущем расчетном периоде – тогда учитывается раннее время, продолжительность которого не менее года (при наличии отработанных дней).
  3. У сотрудника отсутствуют отработанные дни в месяце, который предшествует выходным – во внимание кадровиками принимается предыдущий месяц.
  4. Работник получает право на отпуск, не отработав полного расчетного периода – компенсация рассчитывается с начала деятельности до выхода в отпуск.

Нормативно-правовые акты, действующие на территории РФ, тщательно регламентируют прядок расчета и выплаты отпускных средств.

К ним относятся:

  1. Ст. 139 ТК РФ – общий алгоритм, в соответствии с которым рассчитывается компенсация.
  2. Ст. 315, 316 ТК РФ – устанавливает порядок подсчета районного коэффициента, используемого при расчете отпускных средств при проживании сотрудника в регионе с плохими климатическими условиями.
  3. ФЗ № 55 – нормы этого законодательного акта устанавливают значение среднего количества дней в календарном месяце – 29,3.
  4. ПП № 922 – регламентирует законное основание для расчета компенсации.

Районный коэффициент, используемый при расчете заработной платы и отпускных средств, представляет собой особое значение, которое было сформировано расчетным путем.

Он используется только для работников, деятельность которых проводится в местности с суровым климатом.

Граждане, осуществляющие работу на Крайнем Севере и других территориях, обладающих непростыми климатическими условиями (пустынны, местности с высокими горами) обладают правом на получение заработной платы в увеличенном размере.

Считается, что компенсация, выплачиваемая сотруднику во время отпуска, является той же заработной платой.

Однако при расчете коэффициента важно учитывать несколько нюансов:

  • районный коэффициент используется для оценивания среднего дохода;
  • это значение не учитывается при расчете отпускных средств.

При этом важно принимать во внимание исключение – районный коэффициент для расчета отпускных будет начисляться, если он не используется при определении среднего дохода.

Как оплачиваются отпускные по закону? Узнайте здесь.

В течение последнего года в Крыму было введено несколько льгот для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью.

На обсуждение вынесена тема, связанная с введением коэффициентов на расчет отпускных средств, но:

  • Крым не относится к территориям, на которых преобладают плохие климатические условия, следовательно, решение не может применяться на уровне РФ;
  • региональные власти получили разрешение о внедрении коэффициентов и установлении их размеров самостоятельно.

Из этого следует, что бухгалтера, кадровики и их работодатели должны уточнять все сведения о порядке и правилах учета районных коэффициентов в органах местного самоуправления.

Итак, при возникновении необходимости расчета отпускной компенсации с учетом принятых коэффициентов, то весь порядок действий выглядит таким образом:

  • подсчитать дни в месяцах расчетного периода, отработанные фактически;
  • установить количество дней в месяцах, в течение которых не выполнялись рабочие обязательства в полном объеме;
  • сложить доход сотрудника за последний год (или иную продолжительность расчетного периода);
  • поделить годовую заработную плату на число отработанных дней;
  • умножить продолжительность отпуска на полученный коэффициент.

Применение районного коэффициента при проведении подсчета является процедурой, при осуществлении которой важно проявить внимательность.

Сотрудник бухгалтерии должен предупредить возможность ведения двойного счета.

Чтобы ознакомиться с тем, как используется коэффициент отпускных для расчета компенсации в связи с оформлением отпуска, рекомендуется изучить пример.

Так, сотрудник работает на территории Коми, в которой значение районного коэффициента, в соответствии с законодательством субъекта, составляет 1,5. Он оформляет отпуск, продолжительность которого составляется две недели.

Суммарный размер дохода в течение расчетного периода составляет 780 тысяч рублей, кроме того ему положены премии, размер которых равен 130 тысячи рублей.

Алгоритм расчета:

  1. Первоначально подсчитывается средний заработок в день – 780 000*1,5 + 130 000)/12/29,3 = 3 703 руб.
  2. Подсчитывается сумма компенсации – 3 703*14 = 51 834 руб.

Как насчитываются отпускные в 2019 году? Смотрите тут.

За сколько дней выплачиваются отпускные? Подробности в этой статье.

Ознакомиться с правилами расчета и порядком использования коэффициентов рекомендуется не только бухгалтерам, но и сотрудникам.

Нередко при подсчете компенсации, выплачиваемой в связи с оформлением отпуска, допускаются ошибки. При их обнаружении работник имеет право обратиться с соответствующим запросом в бухгалтерию для проведения пересчета.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Статья написана по материалам сайтов: tvoeip.ru, domzalog.ru, znatoktruda.ru, nam-pokursu.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector