Подоходный налог с премии: облагается ли НДФЛ годовая, квартальная, разовая выплата к зарплате, в том числе к празднику. Какой процент берется – срок уплаты. 2019 год

Банк России утвердил ряд документов, устанавливающих правила ведения бухгалтерского учета кредитными организациями Банк России разработал ряд Положений и Указаний, определяющих правила отражения кредитными организациями различных операций на счетах бухгалтерского учета и вносящих поправки в порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода банков. Все документы разработаны с учетом… »»» теги: бухгалтерский учет, 16.10.17 Отчетность за III квартал 2017 года будет сверяться с данными, поступающими от онлайн-ККТ 1 октября бухгалтера приступили к сдаче отчетности за III квартал 2017 года. Сдаваемая отчетность будет сверяться данными, поступающими в налоговую от онлайн-ККТ.
Налоговая служба рекомендует всем, кто занимается ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности, проверить, все ли операции…

Минфин поясняет, можно ли исправлять ошибки в первичных документах, принятых к бухгалтерскому учету В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае обнаружения ошибки в первичном учетном документе, принятом ранее к бухгалтерскому учету, ее можно исправить. Требования к оформлению исправления в первичном документе установлены… »»» теги: первичные документы, бухгалтерский учет, 28.11.17 Поправки в закон о бухгалтерском учете могут отменить обязательное представление годовой бухгалтерской отчетности в Росстат Минфин подготовил поправки в закон о бухгалтерском учете, в случае утверждения которых организациям больше не придется представлять экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики. Бухгалтерская отчетность будет представляться в электронном виде только…

Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода. Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2018 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места. Лица представляют отчетность в тот налоговый орган, в который перечисляют налог. Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2018 году». Характеристики премий различного назначения В состав оплаты труда, согласно ст. 129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты. Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате. Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей. Порядок назначения премий производственного характера устанавливается в организации положением о премировании. Решение по осуществлению выплат выносит руководитель, отражая данные в приказе.

  • Новости законодательства и бухгалтерского учета
  • Ндфл с премии за год: когда удержать и уплатить в бюджет?
  • Облагается ли премия ндфл (подоходным налогом)?
  • Ндфл с премий: порядок уплаты в 2018 году
  • Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018
  • Премии и ндфл: как сэкономить
  • Премии в целях ндфл: даты и коды
  • Ндфл с премии когда платить в 2018 году

Решение по осуществлению выплат выносит руководитель, отражая данные в приказе. Ндфл с премии когда платить в 2018 году Минфин поясняет, можно ли исправлять ошибки в первичных документах, принятых к бухгалтерскому учету В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае обнаружения ошибки в первичном учетном документе, принятом ранее к бухгалтерскому учету, ее можно исправить. Требования к оформлению исправления в первичном документе установлены… »»» теги: первичные документы, бухгалтерский учет, 28.11.17 Поправки в закон о бухгалтерском учете могут отменить обязательное представление годовой бухгалтерской отчетности в Росстат Минфин подготовил поправки в закон о бухгалтерском учете, в случае утверждения которых организациям больше не придется представлять экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики.

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217 НК РФ), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой статьи.

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, узнайте из этой публикации.

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Это интересно:  Как добиться выплаты зарплаты 2019 год

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@:

  • Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
  • Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
  • Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в Приложении к ней по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/387@):

  • Код 501 — подарки.
  • Код 503 — материальная помощь.
  • Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2019 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается. В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О кодах доходов и вычетов в 2-НДФЛ расскажет материал «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2019 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см. в материале «»Праздничные» премии могут уменьшать прибыль».

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2019 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом. Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.

На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.

Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

  • конкретные производственные результаты, нормы выработки;
  • мастерство в профессии;
  • достижения по службе;
  • внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.

Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам, она подпадает под страховые взносы.

Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).

Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.

Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2017 года их 77 видов.

Это интересно:  Минимальная зарплата в Москве: от чего зависит и как меняется по годам 2019 год

Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.

Дело в том, что премии могут быть двух типов:

  1. за труд (см. выше);
  2. околотрудовые поощрения.

Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:

  • различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
  • профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
  • дате основания фирмы и др.

На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

Говоря о том, облагается ли премия подоходным налогом, нельзя не упомянуть о пункте 28 статьи 217 НК РФ. Из него вытекает, что премия в общей сумме 4000 рублей за год на одного сотрудника не подпадает под налог (наряду с выигрышами, подарками и т. п.). Но чтобы уйти от НДФЛ, необходимо обязательно выполнить еще два условия:

  1. подвести премию к какой-либо значимой дате;
  2. заключить письменный договор дарения по правилу п. 2 ст. 574 НК РФ.

При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

  1. на общей налоговой системе;
  2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

  • трудовом контракте;
  • коллективном договоре;
  • положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

Кроме того, облагается налогом или нет, премию отражают и в справке о доходах на бланке 2-НДФЛ (см. таблицу). За какой месяц начислены – за тот и указывают.

Каждый, кто работал по найму, понимает, что такое премия. Выполнил или перевыполнил план — получаешь заслуженную доплату, не выполнил — только оклад.

С точки зрения трудового законодательства премия — это выплата стимулирующего характера (ст. 129, 191 ТК РФ).

Основаниями для премирования обычно являются:

  1. Перевыполнение планов, норм выработки и т. п.
  2. Подтвержденное профессиональное мастерство.
  3. Разработка или практическое внедрение предложений, повышающих результативность деятельности организации.

Также премия может быть приурочена к событию в жизни человека: юбилею, длительному стажу работы на предприятии. Тогда она дается не за конкретное достижение, а по совокупности всех заслуг сотрудника на данном рабочем месте.

Для работника по найму премия — это существенная надбавка к оплате труда. На практике премии бывают:

  1. Ежемесячными. Как правило, такие премии платят, например, за выполнение установленных объемов. Их прописывают в трудовом договоре. Чаще всего они выплачиваются вместе с заработной платой, являясь ее частью.
  2. Квартальными и годовыми. Здесь уже речь идет о подведении итогов периода, и это действительно бонус к обычной текущей оплате труда.
  3. Разовыми. Они могут быть двух видов:
  • непосредственно за трудовые заслуги (например, за внесенное рацпредложение);
  • не связанные напрямую с трудовой деятельностью (выплата к юбилею и т. п.).

Премия — это вид дохода физического лица, поэтому она по умолчанию облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение. Речь идет о премиях, присуждаемых за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т. п. На федеральном уровне их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89 (в ред. от 12.12.2018). В субъектах РФ аналогичные списки утверждают региональные органы власти.

Это интересно:  Выдача расчетных листков по зарплате, согласно Трудового кодекса: как работодатель выдает лист по заработной плате – под роспись, по электронной почте, сроки 2019 год

Иногда у работодателей возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с премии, которая не связана напрямую с результатами труда? Например, с выплаты к юбилею, за выслугу лет и т. п.

Как мы уже сказали, независимо от основания выплаты премия является доходом работника. Кроме того, «юбилейные» и аналогичные им премии не перечислены в списке необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ), поэтому оснований для их освобождения от НДФЛ нет.

Есть только один способ выдать сотруднику разовую премию без вычета подоходного налога: выплачиваемую сумму нужно оформить в качестве подарка. В этом случае обязателен письменный договор дарения в соответствии с требованиями п. 2 ст. 574 ГК РФ. Однако премировать таким путем каждого работника можно не более чем на 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Итак, поощрительные выплаты бывают разных видов. Срок уплаты НДФЛ с премии связан с ее категорией. Как именно связан, по мнению налоговиков, разъясняется в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.

С месячной премией все просто. Она чаще всего фактически является частью заработной платы, поэтому дата получения дохода в данном случае — последнее число расчетного месяца.

А как быть, если премия начислена за квартал или год? Тогда, по мнению специалистов ФНС, датой получения дохода нужно считать последнее число месяца, в котором был издан приказ.

То есть когда платить НДФЛ с квартальной премии или вознаграждения за год, с точки зрения налоговиков, зависит от периода издания соответствующего приказа.

Здесь сразу же возникает вопрос. Месячные премии, как правило, начисляются и выплачиваются вместе с зарплатой. То есть сотрудники получают их по истечении расчетного периода, когда доход уже начислен.

А вот премия за более длительный срок может быть выплачена и в том месяце, когда издан приказ. Например, руководство компании может принять решение о выплате годовой премии 1 марта следующего года и фактически выплатить ее 10 марта.

Если в данном случае руководствоваться позицией налоговиков, на момент выплаты премии сотрудники еще не получили доход с точки зрения начисления НДФЛ. Поэтому у организации нет оснований удерживать подоходный налог в дату выдачи поощрения работникам.

В неофициальных разъяснениях специалисты ФНС говорили, что в таком случае премию нужно выплатить полностью без удержания налога. «Премиальный» НДФЛ в этом случае следует удержать с первой выплаты следующего месяца — с зарплаты.

Таким образом, в рассмотренном выше случае НДФЛ с премий, начисленных сотрудникам по итогам года, надо удержать в апреле, в дату выплаты зарплаты за март, и перечислить в бюджет на следующий после зарплаты день.

Что по этому поводу думает Минфин и когда в итоге нужно удерживать подоходный налог с поощрительных выплат, рассмотрим в следующем разделе.

Позиция же Минфина относительно того, когда платить НДФЛ с премии, не связанной с конкретным месяцем, не совпадает с мнением ФНС.

Минфин указывает, что ст. 223 НК РФ не дает оснований связать дату получения дохода с датой приказа о премировании. Поэтому доход по годовым и единовременным премиям, связанным с производством, нужно признавать в дату их фактической выплаты.

О квартальных премиях в этом документе прямо не сказано, но они явно подразумеваются в нем наряду с годовыми.

Ввиду того, что именно Минфину РФ принадлежит прерогатива в области разъяснения положений налогового законодательства (п. 1 ст. 34.2 НК РФ), налогоплательщикам следует руководствоваться его позицией.

С учетом всех актуальных разъяснений можно сделать вывод, что НДФЛ с премий в любом случае удерживается в дату их выплаты.

То есть от вида премии зависит только условная дата получения работником дохода, отражаемая в отчетности. Срок перечисления НДФЛ с премии любого вида, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, — не позднее следующего рабочего дня после даты выплаты.

Статья написана по материалам сайтов: law-uradres.ru, nalog-nalog.ru, buhguru.com, nsovetnik.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий